現(xiàn)金流量表的編制公式

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　一、 確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”

　　現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額;

　　現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額;

　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。

　　一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。

　　二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

　　1.吸收投資所收到的現(xiàn)金

　　=(實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù))

　　2.借款收到的現(xiàn)金

　　=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù))

　　3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。

　　4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

　　=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)

　　5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

　　=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費用中“計提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出

　　6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。

　　三、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

　　1.收回投資所收到的現(xiàn)金

　　=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù))+(長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù))

　　該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。

　　2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金

　　=利潤表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))

　　3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

　　=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))

　　4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　如收回融資租賃設(shè)備本金等。

　　5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

　　=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))

　　上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。

　　6.投資所支付的現(xiàn)金

　　=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)

　　該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。

　　7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　如投資未按期到位罰款。

　　四、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

　　1、凈利潤

　　該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。

　　2、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計數(shù)

　　注：直接核銷的壞賬損失，不計入。

　　3、固定資產(chǎn)折舊

　　固定資產(chǎn)折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊

　　或：=累計折舊期末數(shù)-累計折舊期初數(shù)

　　注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。

　　4、無形資產(chǎn)攤銷

　　=無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))

　　或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)

　　注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。

　　5、長期待攤費用攤銷

　　=長期待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù))

　　或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)

　　6、待攤費用的減少(減：增加)

　　=待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù)

　　7、預(yù)提費用增加(減：減少)

　　=預(yù)提費用期末數(shù)-預(yù)提費用期初數(shù)

　　8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)

　　根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細賬分析填列。

　　9、固定資產(chǎn)報廢損失

　　根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。

　　10、財務(wù)費用

　　=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息

　　11、投資損失(減：收益)

　　=投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負號填列)

　　12、遞延稅款貸項(減：借項)

　　=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))

　　13、存貨的減少(減：增加)

　　=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))

　　注：未考慮存貨對外投資的減少。

　　14、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減：增加)

　　=應(yīng)收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+應(yīng)收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))+預(yù)付賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+其他應(yīng)收款(期初數(shù)-期末數(shù))+待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準(zhǔn)備期末余額

　　15、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(減：減少)

　　=應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付福利費(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù))

　　16、其他

　　一般無數(shù)據(jù)。

　　五、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

　　1、 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

　　=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1+17%)+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額

　　2、 收到的稅費返還

　　=(應(yīng)收補貼款期初余額-應(yīng)收補貼款期末余額)+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)

　　3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　=營業(yè)外收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)

　　具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：

　　收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)

　　=補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7) }

　　公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。

　　4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

　　=〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)

　　5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

　　=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“應(yīng)付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”

　　6.支付的各項稅費

　　=“應(yīng)交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他應(yīng)交款”各明細賬戶借方數(shù)+“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項目

　　即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。

　　7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　=營業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)+管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業(yè)費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額+銀行手續(xù)費

　　六、匯率變動對現(xiàn)金的影響

　　=匯兌損益