往來賬戶顯異常 順藤摸瓜查出小金庫

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【導(dǎo)讀】某稅務(wù)檢查組到A公司檢查所得稅匯算清繳情況。檢查人員發(fā)現(xiàn)，A公司被檢查年度的增值稅和企業(yè)所得稅稅負(fù)明顯低于行業(yè)平均水平，且各月的增值稅稅負(fù)差異較大，與公司產(chǎn)品銷售的淡旺季明顯不匹配，但A公司對(duì)增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的核算卻很規(guī)范，同時(shí)，在費(fèi)用列支和企業(yè)所得稅稅前扣除方面也似乎沒有問題。檢查組李組長意識(shí)到A公司為迎接檢查，已經(jīng)做了精心準(zhǔn)備。

　　針對(duì)A公司早有防范的問題，李組長思考如何能突破A公司精心設(shè)計(jì)的防線。李組長分析，一是盡可能查找A公司人為修飾會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和調(diào)節(jié)稅負(fù)的痕跡，特別是年末很可能出現(xiàn)的影響稅負(fù)高低的相關(guān)事項(xiàng)；二是找出A公司沒有關(guān)注到的薄弱環(huán)節(jié)，特別是一些可能與修飾、調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)、涉稅數(shù)據(jù)相關(guān)的資金往來、成本費(fèi)用；三是必要時(shí)對(duì)一些重點(diǎn)存貨進(jìn)行賬賬、賬表、賬實(shí)的核對(duì)，從中找出因賬外經(jīng)營與賬面實(shí)時(shí)記錄情況不一致的情形。

　　根據(jù)這三點(diǎn)思路，檢查人員很快發(fā)現(xiàn)了A公司與總經(jīng)理個(gè)人的其他應(yīng)付款賬戶業(yè)務(wù)頻繁。三年來，借款余額越來越大，而且也從未向總經(jīng)理支付過利息，這些異常情形讓檢查人員“嗅”出了A公司存在賬外經(jīng)營的“味道”。為了不打草驚蛇，檢查人員沒有聲張，而是循著該賬戶追到了現(xiàn)金賬戶。檢查人員發(fā)現(xiàn)，A公司現(xiàn)金賬戶的借方額很多就來源于向總經(jīng)理的個(gè)人借款，當(dāng)公司現(xiàn)金賬戶余額出現(xiàn)赤字前后，就會(huì)向總經(jīng)理借款。A公司約有三分之一的現(xiàn)金來源于此，且借款余額過大后才歸還給總經(jīng)理。細(xì)心的檢查人員再次檢查后發(fā)現(xiàn)，由于A公司對(duì)現(xiàn)金日記賬不能日清月結(jié)，看不出現(xiàn)金賬戶經(jīng)常出現(xiàn)的紅字余額，當(dāng)檢查人員將被檢查年度的年初數(shù)按照賬面借、貸方發(fā)生額登記完整后，發(fā)現(xiàn)幾乎每個(gè)月都會(huì)出現(xiàn)兩次貸方余額。李組長請(qǐng)A公司財(cái)務(wù)科徐科長予以解釋。徐科長思考片刻后說，這是因?yàn)楝F(xiàn)金會(huì)計(jì)記賬不及時(shí)。同時(shí)他還拿出了其中兩張會(huì)計(jì)憑證作為證據(jù)。