如何做好ERP審計(jì)工作？

　　如何做好ERP審計(jì)工作?

　　ERP系統(tǒng)集信息技術(shù)與先進(jìn)的管理理念于一身，是先進(jìn)的企業(yè)運(yùn)行和管理信息平臺(tái)，是企業(yè)合理調(diào)配資源、最大化地創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富的得力工具。企業(yè)實(shí)施ERP后改變了企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式和業(yè)務(wù)流程，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的體制、手段、方法和內(nèi)容等基本要素相應(yīng)地發(fā)生變化。ERP環(huán)境下，做好內(nèi)部審計(jì)需要注意：

　　內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)實(shí)現(xiàn)從事后審計(jì)向事中、事前審計(jì)的轉(zhuǎn)變。由于ERP系統(tǒng)實(shí)施后，企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)和核算資料是實(shí)時(shí)和動(dòng)態(tài)的，ERP環(huán)境下的審計(jì)工作應(yīng)該由傳統(tǒng)的“秋后算賬”的做法，逐步向事前審計(jì)轉(zhuǎn)變，諸如對(duì)業(yè)務(wù)流程、核算方法的配置是否合理、有效，是否將內(nèi)部控制點(diǎn)在系統(tǒng)中進(jìn)行設(shè)置等情況的審計(jì);逐步向事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，諸如分析企業(yè)的業(yè)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，查找企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)等;直至向?qū)崟r(shí)審計(jì)轉(zhuǎn)變，即在系統(tǒng)實(shí)時(shí)“在線”跟蹤企業(yè)的管理和核算的全過程。隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)幫助有關(guān)部門和人員改進(jìn)管理，使問題在萌芽狀態(tài)即得到解決，真正實(shí)現(xiàn)堵塞漏洞、促進(jìn)企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益提高的目的。

　　(1) 內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從查錯(cuò)防弊向管理效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。ERP系統(tǒng)上線后，內(nèi)部審計(jì)人員可以有更多的精力著眼于強(qiáng)化企業(yè)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制等方面的審計(jì)工作，諸如，借助輔助審計(jì)軟件進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)、物資采購、管理費(fèi)用等專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查分析，進(jìn)而發(fā)展到全面的管理效益審計(jì)，為企業(yè)提升管理水平出謀劃策。在內(nèi)部控制方面，審核線上控制點(diǎn)的設(shè)置是否合理有效，并結(jié)合線下文件政策的制定、手工權(quán)限審批的審核進(jìn)行全面的內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行。

　　(2) 從制度基礎(chǔ)審計(jì)向ERP環(huán)境下風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變。ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了從采購到付款、訂單的獲取到發(fā)票的開出、資金的流入流出、賬表自動(dòng)生成等集成，實(shí)現(xiàn)了跨職能部門業(yè)務(wù)的自動(dòng)處理。從內(nèi)部控制角度來講，ERP系統(tǒng)的關(guān)系型數(shù)據(jù)庫，使過去跨部門的審批流程得到簡化和壓縮?；谖募徟膬?nèi)部控制機(jī)制，也無法適應(yīng)ERP基于流程的管理需要，權(quán)限控制的結(jié)果大部分不是反映在紙介質(zhì)上，而是由少數(shù)技術(shù)人員和關(guān)鍵用戶在系統(tǒng)中維護(hù)，這些審批處理自動(dòng)化的方法將改變企業(yè)內(nèi)部原有的一些風(fēng)險(xiǎn)特征，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來新的風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)的經(jīng)營管理來說，由于企業(yè)的經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)運(yùn)作更加依賴于ERP系統(tǒng)，這種依賴和信息系統(tǒng)本身特點(diǎn)所導(dǎo)致的脆弱性，也給企業(yè)帶來新的風(fēng)險(xiǎn)。這時(shí)相應(yīng)的內(nèi)部控制體系就需要重新評(píng)估和設(shè)計(jì)，內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)和方法也應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的轉(zhuǎn)變。

　　(3) 逐步開展ERP信息系統(tǒng)審計(jì)。信息系統(tǒng)審計(jì)ISA(Information System Audit)是對(duì)信息系統(tǒng)從計(jì)劃、研發(fā)、實(shí)施到運(yùn)行維護(hù)各個(gè)過程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)的活動(dòng)，以審查企業(yè)信息系統(tǒng)是否安全、可靠、有效，保證信息系統(tǒng)得出準(zhǔn)確可靠的數(shù)據(jù)。在現(xiàn)有條件下，由于內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)素質(zhì)方面的局限，只能著眼于開發(fā)在ERP環(huán)境下的輔助審計(jì)軟件來完成一般的常規(guī)審計(jì)工作，以及基于系統(tǒng)配置合理性的審計(jì)，而無法提升到對(duì)ERP信息系統(tǒng)的全面審計(jì)。但隨著對(duì)EPR系統(tǒng)理解和認(rèn)識(shí)的提高、內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的完善、業(yè)務(wù)素質(zhì)的逐步提高，審計(jì)人員應(yīng)從系統(tǒng)的安全性、有效性等方面對(duì)ERP信息系統(tǒng)開展審計(jì)，真正從系統(tǒng)設(shè)計(jì)和業(yè)務(wù)控制的源頭開展審計(jì)。

發(fā)布：2008-06-17 16:59 編輯：泛普軟件 · xiaona [打印此頁] [關(guān)閉]

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