如何做好項目稅務(wù)籌劃

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　　在財務(wù)資金工作會議上，傅俊元財務(wù)總監(jiān)將稅務(wù)籌劃做為實現(xiàn)“十二五”總體目標的九個方面之一，并明確提出了稅務(wù)籌劃的主要任務(wù)。以此看來稅務(wù)籌劃已經(jīng)上升到了戰(zhàn)略的高度。結(jié)合東北和廣西兩個片區(qū)的工作實踐，就如何做好項目稅務(wù)籌劃，合理減輕稅務(wù)負擔談?wù)勛约旱南敕?，寄希望能起到拋磚引玉的作用，促使公司持續(xù)、和諧、快速發(fā)展。

　　一、目前項目面臨的稅務(wù)環(huán)境分析

　　1、國稅函〔2010〕156號《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》規(guī)定，建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳。由于存在借用資質(zhì)的情況，預繳企業(yè)所得稅在匯總繳納時將有可能不予抵扣，直接形成項目的成本。

　　2、其他稅種廣西地區(qū)涉及的其他稅種：勞務(wù)隊勞務(wù)所得稅、資源稅和耕地占用稅等，東北地區(qū)涉及的其他稅種：河道維護費、合同印花稅(采購合同等)、勞務(wù)隊勞務(wù)所得稅、資源稅和耕地占用稅等?？傊?，各地方的稅務(wù)環(huán)境大同小異，并且在今年2月份起，廣西和遼寧兩省將地方教育費附加由原來的1%提高到2%。綜上所述：稅務(wù)環(huán)境越來越復雜，稅務(wù)稽查越來越頻繁，稅務(wù)負擔進一步加重，直接影響到項目的效益。如何做好稅務(wù)籌劃，合理減少稅務(wù)負擔是我們必須做好的重要工作之一。

　　二、如何做好項目稅務(wù)籌劃，項目稅務(wù)籌劃的切入點

　　1、城市維護建設(shè)稅稅率是否合理，城市維護建設(shè)稅稅率分為7%、5%和1%三個檔次，城市維護建設(shè)稅稅率是營業(yè)稅金及附加中唯一可以籌劃的，以目前項目施工的地理位置來分析，城市維護建設(shè)稅稅率為1%是比較合理的。東北片區(qū)的阜盤項目認為城市維護建設(shè)稅稅率不合理，及時以紅頭文件的形式給地方稅務(wù)局上報要求降低城市維護建設(shè)稅稅率的申請，最終項目的城市維護建設(shè)稅稅率由原來的7%降到1%，節(jié)約稅費32萬多元。

　　2、預繳0.2%企業(yè)所得稅是項目稅務(wù)籌劃的重中之重。廣西地區(qū)：桂地稅公告〔2010〕3號文件第二條：對按規(guī)定經(jīng)批準享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策的企業(yè)，其跨地區(qū)經(jīng)營項目部在開具建筑安裝工程發(fā)票時，不再預繳企業(yè)所得稅，目前廣西片區(qū)所有項目不預繳企業(yè)所得稅。東北片區(qū)各個項目情況各異，丹通項目業(yè)主很強硬，要是地稅局要求預繳企業(yè)所得稅，施工單位可以不開發(fā)票直接可以拿工程計量款;阜盤項目由于開具發(fā)票由分指揮部統(tǒng)一管理，并且最初與地方稅務(wù)局協(xié)商一致，除營業(yè)稅金及附加外不再征收其他稅，所以阜盤項目不預繳企業(yè)所得稅;遼開項目2010年經(jīng)過項目的努力暫時不予征收，但在2011年五一前，在未通知項目的情況強制執(zhí)行。

　　3、涉及地方稅種的稅，由于地區(qū)發(fā)展的不平衡，各地保留有地方稅種，這部分稅是項目稅務(wù)籌劃的重點之一。

　　4、稅收返還應該是我們稅務(wù)籌劃的新方向。東北片區(qū)的阜盤項目利用線路跨兩個行政區(qū)的地理優(yōu)勢，成功進行了一期稅收返還，返還金額為12萬元。后來由于業(yè)主的強烈反對，無法繼續(xù)進行。

　　三、稅務(wù)策劃時應該注意那些方面

　　1、財務(wù)人員應加強稅務(wù)政策學習，稅收優(yōu)惠政策散見于眾多法律、法規(guī)和規(guī)章當中，并且具有很強的時效性和易變性，為此必須時刻注意與自身密切相關(guān)的政策，充分利用稅務(wù)機關(guān)無償提供的稅收優(yōu)惠信息進行有效的稅務(wù)籌劃，減輕項目稅收負擔。

　　2、利用稅務(wù)熱線咨詢相關(guān)政策。

　　3、利用地區(qū)政策的區(qū)別進行稅務(wù)策劃。

　　4、項目稅務(wù)策劃有時要充分發(fā)揮業(yè)主的優(yōu)勢，并聯(lián)合好其他項目，發(fā)揮集體的力量。

　　5、利用國有施工行業(yè)的特點進行策劃。

　　6、利用國內(nèi)外項目進行策劃。

　　7、要充分發(fā)揮當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的人脈關(guān)系。

　　8、與稅務(wù)機關(guān)交往時要做到不卑不亢。做好項目稅務(wù)籌劃工作是項目財務(wù)管理的重點工作之一，各個項目之間要做好橫向溝通和交流，互通有無。同時做好項目稅務(wù)籌劃需要公司提供技術(shù)支持和指導，不斷提高項目稅務(wù)籌劃水平，合理合法的爭取效益，為保持公司健康發(fā)展和實現(xiàn)公司跨越升級貢獻力量。