付款方向不一致導致涉稅風險

　　《關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕192號）文件規(guī)定:“納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣”。

　　在實際操作中，企業(yè)往往存在以下幾種常見的情況會導致付款方向不一致。

　　1.收付款記賬憑證與原始憑證不符，如：支付貨款時記入“應付賬款－某某公司”或“預付賬款－某某公司”，但原始憑證中銀行單據(jù)上記載的收款人名稱與某某公司不相符。

　　2.應付賬款、預付賬款掛賬明細與開具增值稅專用發(fā)票方名稱不一致，如：購入貨物沖銷“預付賬款--某某公司”或記入“應付賬款--某某公司”，但原始憑證中取得的增值稅專用發(fā)票上記載的銷貨方名稱與某某公司不相符。

　　3.往來款對沖依據(jù)不足，如：不同明細科目的“應付賬款”、“預付賬款”與“應收賬款”、“預收賬款”等往來科目對沖，并且沒有相關的依據(jù)。

　　以上三種情況在有些企業(yè)中確實存在，這會給該企業(yè)帶來很大的涉稅風險。而且，以上三種情況在稽查過程中是很容易被發(fā)現(xiàn)的。出于安全和方便方面的考慮，越來越多的企業(yè)選擇電匯和通過網上銀行收付貨款，而銀行單據(jù)上收付款方會記載得清清楚楚，增值稅發(fā)票上銷貨、購貨方也記載得相當詳盡準確，所以只要翻看原始憑據(jù)，問題很快就會被發(fā)現(xiàn)。有付款方向不一致的情況發(fā)生，進項稅額將不予抵扣，對企業(yè)來講，會有很大的經濟損失。若在稅務稽查中被發(fā)現(xiàn)，不但要做進項稅轉出的賬務處理，還會被處以罰款。

　　作為專業(yè)機構，我們建議企業(yè)應完善內部控制制度，建立健全往來款核算管理體系。特別是一般納稅人企業(yè)在購進貨物或取得應稅勞務，如支付運輸費用時，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致。

發(fā)布：2007-03-26 14:46 編輯：泛普軟件 · xiaona [打印此頁] [關閉]

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