個(gè)案公司內(nèi)部控制制度之稽核作業(yè)需求

當(dāng)企業(yè)導(dǎo)入模具erp后，由于電腦的運(yùn)算速度快、計(jì)算精度高、提供資訊全面，雖然大大提高了會(huì)計(jì)工作的品質(zhì)，也改變了會(huì)計(jì)工作的操作與流程。資訊科技逐漸盛行雖然提高了企業(yè)運(yùn)作的競(jìng)爭(zhēng)力，但是也因此產(chǎn)生了另一種問(wèn)題，就是「電腦舞弊」。電腦舞弊衍生出的犯罪行為，帶給整個(gè)商業(yè)環(huán)境嚴(yán)重的困擾與極大的風(fēng)險(xiǎn)，也使得傳統(tǒng)稽核方式必須加以改變。大量資料分散于不同檔案，使得查核變得更加困難復(fù)雜，許多模具erp缺乏操作日志記錄功能，對(duì)操作人員、操作時(shí)間和操作內(nèi)容沒(méi)有具體記錄，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)無(wú)法追究責(zé)任。另外，資訊專業(yè)人員亦能直接以存取資料庫(kù)的方式，可以很方便的利用軟體工具繞過(guò)模具erp本身提供的控制功能進(jìn)行修改數(shù)據(jù)。因此，模具erp的舞弊帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失一般都比較大。于是，欲從資 ??料庫(kù)搜集舞弊資料，便必需運(yùn)用資訊科技技術(shù)協(xié)助以迅速取得資料并加以驗(yàn)證分析。

然而在電腦化資訊系統(tǒng)下，原本以人工處理的交易憑證、文件等之稽核軌跡，逐漸減少、模糊甚至消失，面對(duì)審計(jì)軌跡的改變，都可能使企業(yè)需要的控制有所變更，而將迫使稽核人員對(duì)電腦稽核進(jìn)行更深一層的了解與體認(rèn)。電腦稽核是搜集與評(píng)估證據(jù)的過(guò)程，是否能夠有效的達(dá)成組織的目標(biāo)以及有效率的使用電腦資源，故利用電腦輔助稽核能更有效率的協(xié)助稽核工作，否則稽核工作勢(shì)必?zé)o法進(jìn)行。從個(gè)案談訪中了解，兩家個(gè)案公司都清楚使用電腦稽核在稽核工作上的幫助與重要影響性，并且都已在使用電腦輔助稽核技術(shù)來(lái)完成平時(shí)的稽核工作。

在稽核過(guò)程中，稽核人員必須取得令人滿意且與稽核目標(biāo)相關(guān)有用的證據(jù)以達(dá)到其有效性及效率性。而為使能迅速發(fā)覺(jué)「蓄意舞弊」或「無(wú)心錯(cuò)誤」所造成對(duì)企業(yè)運(yùn)作及財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)之影響，現(xiàn)今復(fù)雜的資訊處理環(huán)境讓稽核人員難以再用傳統(tǒng)的方法來(lái)收集足夠的證據(jù)，因?yàn)檫@些證據(jù)大都存在于磁性媒體中且須使用CAATs (Computer AssistedAuditing Techniques;電腦輔助稽核技術(shù))才能予以檢查。F工業(yè)股份有限公司稽核長(zhǎng)就指出：「我們公司已經(jīng)于導(dǎo)入模具erp后采用電腦輔助稽核技術(shù)來(lái)協(xié)助稽核工作的進(jìn)行。若仍舊使用傳統(tǒng)的稽核方式，那稽核會(huì)變的沒(méi)有效率，而且也無(wú)法即時(shí)查驗(yàn)異常狀況。」X個(gè)案公司陳稽核長(zhǎng)也說(shuō)明：「因?yàn)楸竟驹诤?nèi)外設(shè)有廠房，而且公司的稽核人員很少，若不使用電腦來(lái)輔助稽核的工作，根本無(wú)法順利完成?！苟覂杉夜窘允且?strong>模具erp本身所提供的介面搭配Excel試算表軟體來(lái)進(jìn)行分析性查核。

F工業(yè)股份有限公司吳稽核長(zhǎng)與X個(gè)案公司陳稽核長(zhǎng)皆感同深受的認(rèn)為他們運(yùn)用通用稽核軟體時(shí)，在資料擷取尚遭遇了重大的問(wèn)題。由于模具erp屬于整合企業(yè)資料的大型資訊系統(tǒng)，資料量大且資料庫(kù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜。利用Excel試算表軟體來(lái)下載資料庫(kù)資料，即會(huì)因?yàn)橘Y料量過(guò)大與Excel本身的資料筆數(shù)限制(65536筆)，而使得稽核人員無(wú)法順利取得查核資料。另外由于模具erp與資料庫(kù)的復(fù)雜性，使得稽核人員必須依賴資訊人員以取得資料庫(kù)資料。但如果遇到資訊人員無(wú)法配合或是不愿配合的情形，就會(huì)使得稽核工作窒礙難行，無(wú)法即時(shí)查得異常之狀況。因此，兩公司的稽核長(zhǎng)皆認(rèn)為，若能有配合著該公司模具erp而進(jìn)行客制化設(shè)計(jì)的電腦稽核系統(tǒng)，對(duì)于稽核工作來(lái)說(shuō)，除了能夠提升稽核效率外，相信也能確?；私Y(jié)果的正確性。

發(fā)布：2007-03-23 14:12 編輯：泛普軟件 · xiaona [打印此頁(yè)] [關(guān)閉]

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