房地產(chǎn)估價(jià)師考試《制度與政策》數(shù)學(xué)知識(shí)六

　?。ㄒ唬r(shí)間數(shù)字

　　1、房產(chǎn)大修停用半年以上的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。

　　2、經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年

　　3、耕地占用稅的納稅期限為30天，即納稅人必須在經(jīng)土地管理部門批準(zhǔn)占用耕地之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

　　4、土地增值稅的納稅人應(yīng)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書、土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。

　　5、為了保證稅收政策的連續(xù)性，體現(xiàn)國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)的鼓勵(lì)規(guī)定：

　　（1）1994年1月1日以前簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，不論其房地產(chǎn)在何時(shí)轉(zhuǎn)讓，均免征土地增值稅。（2）1994年1月1日以前已簽訂房地產(chǎn)開發(fā)合同或已立項(xiàng)，并已按規(guī)定投入資金進(jìn)行開發(fā)，其在1994年1月1日以后5年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。簽定合同日期以有償受讓土地合同簽訂之日為準(zhǔn)。

　?。?）對(duì)于個(gè)別由政府審批同意進(jìn)行成片開發(fā)、周期較長(zhǎng)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其房地產(chǎn)在上述5年免稅期以后首次轉(zhuǎn)讓的，經(jīng)所在地財(cái)政、稅務(wù)部門審核，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)免稅期限。個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅。居住未滿3年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。

　　6、契稅的納稅環(huán)節(jié)是在納稅義務(wù)發(fā)生以后，辦理契證或房屋產(chǎn)權(quán)證之前。按照《契稅暫行條例》，由承受人自轉(zhuǎn)移合同簽定之日起10日內(nèi)后辦理納稅申報(bào)手續(xù)，并在征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

　　7、企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)在一定期間（通常為1年）內(nèi)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。

　　8、納稅人可以分期確定的經(jīng)營(yíng)收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算：以分期收款方式銷售商品的，可按合同約定的購(gòu)買人應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)；建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過1年的，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。

　　9、企業(yè)所得實(shí)行按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　10、對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項(xiàng)目的，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿10年的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。

　　11、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計(jì)算，分季預(yù)繳。季度終了后15日內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳；年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　12、為減輕個(gè)人買賣普通住房的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，從1999年8月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買并居住超過1年的普通住房，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人購(gòu)買并居住不足1年的普通住房，銷售時(shí)營(yíng)業(yè)稅按銷售價(jià)減去購(gòu)入價(jià)原價(jià)后的差額計(jì)征；個(gè)人自建自用住房，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買自用普通住宅，暫減半征收契稅。

　　13、對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分予以稅，具體辦法為：個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購(gòu)房的，按照購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購(gòu)房的，所繳納的納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

　?。ǘ┤嗣駧艛?shù)字

　　1、土地使用稅是采用分類分級(jí)的幅度定額稅率。每平方米的年幅度稅額按城市大小分4個(gè)檔次：①大城市0.5至10元；②中等城市0.4至8元；③小城市0.3至6元；④縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2至4元。

　　2、納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，但年減免稅額達(dá)到或超過l0萬元的，要報(bào)經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

　　3、耕地占用稅實(shí)行定額稅率，具體分4個(gè)檔次：①以縣為單位（下同），人均耕地在1畝以下（含1畝）的地區(qū)，每平方米為2元至10元；②人均耕地在1畝至2畝（含2畝）的地區(qū)，每平方米為1．6元至8元；③人均耕地在2畝至3畝（含3畝）的地區(qū)，每平方米為1．3元至6．5元；④人均耕地在3畝以上的地區(qū)，每平方米為1元至5元。

　　4、為了協(xié)調(diào)政策，避免毗鄰地區(qū)征收稅額過于懸殊，保證國(guó)家稅收任務(wù)的完成，財(cái)政部對(duì)各省、自治區(qū)、直轄市分別核定了每平方米平均稅額。上海市9.0元；北京市8.0元；天津市7.0元；重慶市4.5元；浙江（含寧波市）、福建、江蘇、廣東（含廣州市）4省各6.0元；湖北（含武漢市）、湖南、遼寧（含沈陽、大連市）3省各5.0元；河北、山東（含青島市）、江西、安徽、河南、四川6省各4.元；廣西、陜西（含西安市）、貴州、云南4省、自治區(qū)各4.0元；山西、黑龍江（含哈爾濱市）、吉林3省各3.5元；甘肅、寧夏、內(nèi)蒙古、青海、新疆5省、自治區(qū)各2.5元。

　?。ㄈ┌俜?jǐn)?shù)及分?jǐn)?shù)數(shù)字

　　1、加成是加成征收的簡(jiǎn)稱。對(duì)特定的納稅人實(shí)行加成征稅，加一成等于加正稅的10％，加二成等于加正稅的20％，依此類推。

　　2、對(duì)于非出租的房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值一次減除10—30％后的余值為計(jì)稅依據(jù)。具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

　　3、房產(chǎn)稅采用比例稅率。按房產(chǎn)余值計(jì)征的，稅率為1．2％；按房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，稅率為12％

　　4、考慮到一些地區(qū)經(jīng)濟(jì)較為落后，需要適當(dāng)降低稅額以及一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)需適當(dāng)提高稅額的情況，但降低額不得超過最低稅額的30％；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可以適當(dāng)提高適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，但必須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。

　　5、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用耕地占用稅稅額可以適當(dāng)提高，但最高不得超過規(guī)定稅額的50％。

　　6、一部分農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨(dú)以及邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，新建住宅納稅確有困難的，由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后可酌情給予減免照顧，減免稅額一般應(yīng)控制在農(nóng)村居民新建住宅用地計(jì)征稅額總額的10％以內(nèi)，少數(shù)省區(qū)貧困地區(qū)較多的，減免比例最高不得超過15％。

　　7、土地增值稅實(shí)行四級(jí)超額累進(jìn)稅率：

　?。?）增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為30％；

　?。?）增值額超過扣除項(xiàng)目金額50％，未超過100％的部分，稅率為40％；

　　 （3）增值額超過扣除項(xiàng)目金額100％，未超過200％的部分，稅率為50％：

　　（4）增值額超過扣除項(xiàng)目金額200％以上部分，稅率為60％。

　　8、為簡(jiǎn)化計(jì)算，應(yīng)納稅額可按增值額乘以適用稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡(jiǎn)便方法計(jì)算，速算公式如下：土地增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50％的，應(yīng)納稅額＝土地增值額X30％；土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額50％，未超過100％的，應(yīng)納稅額＝土地增值額X40％－扣除項(xiàng)目X5％；土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額100％，未超過200％的，應(yīng)納稅額＝土地增值額X 50％－扣除項(xiàng)目X15％；土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額200％的，應(yīng)納稅額＝土地增值額X 60％－扣除項(xiàng)目金額× 35％。

　　9、對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本兩項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì)20％的扣除。

　　10、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額來超過《中華人民共和國(guó)土地增值稅實(shí)施細(xì)則》第七條（一）、（二）、（三）、（五）、（六）項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額之和20％的，免征土地增值

　　稅；增值額超過扣除項(xiàng)目之和的20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。

　　11、契稅的稅率為3％一5％，各地適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前面規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　12、投資方向調(diào)節(jié)稅根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)規(guī)模實(shí)行差別稅率，具體適用稅率為0％、5％、10％、15％、30％五個(gè)檔次。對(duì)經(jīng)濟(jì)適用房，不論是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還是其他企事業(yè)單位投資建設(shè)，一律按零稅率項(xiàng)目對(duì)待。

　　13、營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人開征的一種稅。銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。

　　14、城建稅實(shí)行的是地區(qū)差別稅率，按照納稅人所在地的不同，稅率分別規(guī)定為7％、5％、1％三個(gè)檔次，具體是：納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7％；在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5％；不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1％。

　　15、 教育費(fèi)附加是隨增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅附征并專門用于教育的一種特別目的稅。教育費(fèi)附加的稅率在城市一般為營(yíng)業(yè)稅的3％。

　　16、企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，有法定稅率和優(yōu)惠稅率兩種。法定稅率是33％；優(yōu)惠稅率是指對(duì)應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)給予低稅率照顧，分為18％和27％兩種。年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18％的稅率征收；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至l0萬元以下（含10萬元）的，減按27％的稅率征收。

　　17、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)行30％的比例稅率，另按應(yīng)納稅所得額征收3％的地方所得稅。

　　18、設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，以及設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國(guó)家鼓勵(lì)的其他項(xiàng)目，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　19、設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　20、從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照上述規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，在以后10年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15％至30％的企業(yè)所得稅。

　　21、對(duì)鼓勵(lì)外商投資的行業(yè)、項(xiàng)目，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實(shí)際情況決定減征地方所得稅。外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款，國(guó)務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院的規(guī)定辦理；再投資不滿5年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。

　　22、外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，都應(yīng)當(dāng)繳納20％的所得稅。

　　23、對(duì)為科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以減按10％的稅率征收所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。

　　24、對(duì)一些載有金額的憑證，如各類合同、資金帳簿等，印花稅采用比例稅率。稅率共分5檔：千分之一、萬分之五、萬分之三、萬分之零點(diǎn)五、萬分之零點(diǎn)三。

　　25、自2001年1月1日起，房屋租賃稅收按以下規(guī)定執(zhí)行：對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅暫減按3％的稅率征收，房產(chǎn)稅暫減按4％的稅率征收。對(duì)個(gè)人出租房屋所得暫減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。

　　26、已購(gòu)公有住房和經(jīng)濟(jì)適用住房上市出售時(shí)，由購(gòu)房者按規(guī)定繳納土地出讓金或相當(dāng)于土地出讓金的價(jià)款。繳納標(biāo)準(zhǔn)按不低于所購(gòu)買的已購(gòu)公有住房或經(jīng)濟(jì)適用住房座落位置的標(biāo)定地價(jià)的10％確定。土地出讓金按規(guī)定全額上交財(cái)政；相當(dāng)于土地出讓金的價(jià)款和所得收益，已購(gòu)公有住房產(chǎn)權(quán)屬行政機(jī)關(guān)的，全額上交財(cái)政；屬事業(yè)單位的，50％上交財(cái)政，50％返還事業(yè)單位；屬企業(yè)的，全額返還企業(yè)。

　?。ㄋ模┓猪?xiàng)數(shù)字

　　1、課稅對(duì)象是區(qū)別征稅與不征稅的主要界限，也是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。根據(jù)課稅對(duì)象的性質(zhì)不同，全部稅種分為5大類：流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為目的稅。

　　2、按稅率和稅基的關(guān)系劃分，稅率主要有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三類。

　?。ㄎ澹┍稊?shù)數(shù)字

　　1、對(duì)單位或者個(gè)人獲準(zhǔn)征用或者占用耕地超過兩年不使用的加征規(guī)定耕地占用稅稅額2倍以下的耕地占用稅。

　　更多推薦：

　　·2015年房地產(chǎn)估價(jià)師考試報(bào)名時(shí)間公布

　　·2015年房地產(chǎn)估價(jià)師考試輔導(dǎo)火爆熱招

　　·2015年房地產(chǎn)估價(jià)師教材變化 >>

　　·2015年房地產(chǎn)估價(jià)師輔導(dǎo)課程開通