稅金的技巧有哪些？

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                           稅金的技巧
    咱先從大家最熟悉的3.41%說(shuō)起。這3.14是什么呢?你會(huì)說(shuō)了，稅金呀！對(duì)，是稅金（指該項(xiàng)費(fèi)用，非單指該百分率）。大家再熟悉不過(guò)了，通常它都出現(xiàn)在取費(fèi)表中倒數(shù)第二行，它之后的一行就是我們計(jì)算的結(jié)果——工程總價(jià)了。
    那么這一項(xiàng)都包括什么稅呢？簡(jiǎn)單地說(shuō)就是“兩稅一附加”，具體是指營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
    為什么通常“兩稅一附加”的稅率都是3.41%，而卻有的人發(fā)帖說(shuō)他們是3.35%呢？其實(shí)除了3.41%、3.35%之外還有3.22%的稅率。同樣的兩稅一附加但其稅率是有差別的，產(chǎn)生的原因是城市維護(hù)建設(shè)稅是根據(jù)施工企業(yè)稅務(wù)申報(bào)登記所在地的不同而實(shí)行不同的稅率標(biāo)準(zhǔn)，具體規(guī)定是：市區(qū)7%，縣鎮(zhèn)5%，其他為1%。而營(yíng)業(yè)稅和教育附加費(fèi)均不區(qū)分，都是3%。我們平時(shí)稅務(wù)申報(bào)登記所在地在市區(qū)的居多，所以3.41%出現(xiàn)頻率比較多，而并不是一定是3.41%,還可能是3.35%或3.22%的。以上稅率是國(guó)家規(guī)定的，而并不象liuyun_166016 所說(shuō)的 “我所在的工程取的稅率是3.35%（也是業(yè)主規(guī)定了的）”。
    下面交代一下，3.41%是怎么來(lái)的?；卮疬@個(gè)問(wèn)題需要從以上3稅費(fèi)的計(jì)算方法講起。具體如下：
    應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=營(yíng)業(yè)額×3%；
    城市維護(hù)建設(shè)稅=應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額×適用稅率（也就是上面說(shuō)的7%，5%，1%）
    教育附加費(fèi)=應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額×3%；
    以上三項(xiàng)合計(jì)：應(yīng)納稅金=營(yíng)業(yè)額×3%+應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額×適用稅率+應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額×3%
    將上式中的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額用營(yíng)業(yè)額×3%替代、合并整理（純數(shù)學(xué)問(wèn)題）后變成：
    應(yīng)納稅金=營(yíng)業(yè)額×3%+營(yíng)業(yè)額×3%×適用稅率+營(yíng)業(yè)額×3%×3%=營(yíng)業(yè)額×（3%+3%×適用稅率+3%×3%）[若以城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率7%為例]這個(gè)式子變成：
    應(yīng)納稅金=營(yíng)業(yè)額×（3%+3%×7%+3%×3%）=營(yíng)業(yè)額×3%（1+7%+3%）=營(yíng)業(yè)額×3.3%；
    如果城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率分別為5%和1%上式相應(yīng)變成
    應(yīng)納稅金=營(yíng)業(yè)額×3%（1+5%+3%）=營(yíng)業(yè)額×3.24%；
    應(yīng)納稅金=營(yíng)業(yè)額×3%（1+1%+3%）=營(yíng)業(yè)額×3.12%；
    大家可能要問(wèn)了你羅嗦半天也沒(méi)說(shuō)出3.41%是怎么回事呀?推來(lái)推去怎么推出個(gè)3.3%而不是3.41%呢?別急，待俺把這兩個(gè)數(shù)字往一起扯。
    上帖里說(shuō)到3.3%和3.41%的關(guān)系，現(xiàn)在繼續(xù)扯！這兩個(gè)百分?jǐn)?shù)都是計(jì)算“兩稅一附加”的比例，但同一稅金為什么會(huì)有2個(gè)比例呢？那預(yù)算中取的稅金和實(shí)際繳納不是會(huì)出現(xiàn)差額了嗎？這個(gè)問(wèn)題在論壇帖子中經(jīng)常看到，其中有位仁兄說(shuō)他一個(gè)工程因?yàn)檫@個(gè)差額單稅金就省了250萬(wàn)元，其實(shí)并不是這樣的。我們預(yù)算書(shū)中的計(jì)算稅金的方法是：
    稅金=計(jì)稅前的造價(jià)*3.41%；
    工程總價(jià)=計(jì)稅前的造價(jià)+稅金=計(jì)稅前的造價(jià)*（1+3.41%）；
    這里計(jì)算稅金的基數(shù)是計(jì)稅前的造價(jià)。
    而上帖應(yīng)納稅金的計(jì)算基數(shù)是什么？是營(yíng)業(yè)額。而營(yíng)業(yè)額相當(dāng)于上面的工程總價(jià)，也就是已經(jīng)含稅的工程總價(jià)。
    我們舉例說(shuō)明一下，假如一個(gè)工程在計(jì)稅前造價(jià)是100萬(wàn)元，那么在預(yù)算取費(fèi)時(shí)計(jì)算出的稅金應(yīng)該是100*3.41%=3.41萬(wàn)元；工程造價(jià)應(yīng)為100+3.41=103.41萬(wàn)元；應(yīng)繳納的稅金也就是3.41萬(wàn)元。在實(shí)際繳納時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是按照工程總價(jià)乘以相應(yīng)比例來(lái)計(jì)算稅金，那么這個(gè)比例當(dāng)然不是3.41%了，計(jì)算一下3.41萬(wàn)元的稅金占總造價(jià)的比例是多少,3.41/103.41=3.3%。
    不知道我說(shuō)明白了沒(méi)有？其實(shí)這兩個(gè)比例數(shù)是計(jì)算同一稅金時(shí)，因?yàn)椴煌挠?jì)算基數(shù)而使用的不同比例數(shù)。所以3.41%和3.3%，3.35%和3.24%，3.22%和3.12%是一一對(duì)應(yīng)的。
    很多人有這樣的疑問(wèn)，不對(duì)呀，我們實(shí)際繳的稅不是3.41呀，有5點(diǎn)多的還有6點(diǎn)多的呢，超出3.41的部分不是虧了嗎？這個(gè)疑問(wèn)反映出有可能存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，認(rèn)為定額規(guī)定的“兩稅一附加”只有3.41，而實(shí)繳“兩稅一附加”要高于此。其實(shí)截止到目前為止，國(guó)家對(duì)兩稅一附加的稅率未做過(guò)調(diào)整，還是前幾帖上羅列的數(shù)據(jù)，所以3.41并沒(méi)有錯(cuò)，不存在計(jì)算與實(shí)繳不一致的問(wèn)題。那么這個(gè)疑問(wèn)中超出3.41之外部分是怎么回事呢？因?yàn)楦鞯厍闆r不同，我也未做過(guò)仔細(xì)研究，我不能準(zhǔn)確解答，但可以肯定是，超出部分的肯定是其他稅費(fèi)而決不可能是“兩稅一附加”。
    對(duì)于你其中說(shuō)到我說(shuō)的工程取費(fèi)是3.35%，業(yè)主規(guī)定的問(wèn)題，我給你詳細(xì)的說(shuō)一下，我所在的工程是一個(gè)納稅地點(diǎn)在縣級(jí)的單位，而這個(gè)縣以前是個(gè)貧困縣，因?yàn)槲覀兊墓こ探ㄔO(shè)在這里，讓他脫了貧。
    為什么我會(huì)說(shuō)是業(yè)主規(guī)定的，因?yàn)檫@個(gè)縣它是有其他的地方性稅收的，但由于工程項(xiàng)目較大，比方說(shuō)它的地方性稅收規(guī)定的是1%，如果這個(gè)工程大概是300億，那么它僅這部分稅收，就可能達(dá)到3億左右，相對(duì)一個(gè)貧困縣來(lái)說(shuō)，這是個(gè)天文數(shù)字了，因此，我們的業(yè)主，就和該地方政府及相關(guān)機(jī)關(guān)上級(jí)政府，達(dá)成了一致意見(jiàn)，由業(yè)主繳納該部分稅收，但比例就不是1%，可能就0.2%，由于業(yè)主的繳納，那么業(yè)主所管轄的工程，只要是在這個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅金，就可以不繳納該部分，就直接繳納國(guó)家規(guī)定的稅收。
    我的意思并不是說(shuō)業(yè)主規(guī)定了的，可能我表達(dá)的不清楚！有一點(diǎn)，我曉得，如果不是屬于這個(gè)工程的范圍之內(nèi)的稅收，那么工程繳納稅，以前是6.9%，現(xiàn)在的不太清楚。
    特別說(shuō)明一下，這個(gè)縣專(zhuān)門(mén)在我們施工場(chǎng)區(qū)了，設(shè)了個(gè)稅務(wù)點(diǎn)，針對(duì)這個(gè)工程的稅收問(wèn)題！
    這個(gè)3.41%，指的是工程稅，超出部分，主要是企業(yè)所得稅和地方性稅收等，我認(rèn)為，如果說(shuō)你企業(yè)全部的稅繳納的僅僅是3.41，那么你最好是換單位，你的單位要倒閉了，沒(méi)有形成利潤(rùn)，我和oimly，已經(jīng)討論過(guò)這個(gè)問(wèn)題了，比如企業(yè)所得稅，是每個(gè)企業(yè)都要繳納的，你就是賣(mài)涼茶，行成了利潤(rùn)，你也要繳納！
    企業(yè)所得稅，在平時(shí)工程中，繳納了，最后年底的時(shí)候，要根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表，形成的利潤(rùn)，重新清算的！
    至于地方性的收費(fèi)，這個(gè)基礎(chǔ)，是地方規(guī)定的，你說(shuō)以前為什么會(huì)出現(xiàn)地稅和國(guó)稅兩家單位咧！！有一部分是這個(gè)原因。
    問(wèn)題基本上清楚了,我現(xiàn)在還有個(gè)小問(wèn)題,就是按你的推導(dǎo)方法,只推出了3.3/3.24/3.22,那么3.35怎么推出來(lái)的,煩請(qǐng)?jiān)敿?xì)點(diǎn)說(shuō)說(shuō).
    取費(fèi)表中計(jì)算稅金的比例（3.41、3.35、3.22）實(shí)際上是由納稅稅率(3.3、3.24、3.12)倒推過(guò)來(lái)的。
    根據(jù)前面介紹的內(nèi)容，我們以3.3%為例，假設(shè)工程造價(jià)為A，計(jì)算稅金的比例為X，稅率為3.3%，那么應(yīng)納稅金為A*3.3%，不含稅造價(jià)為A-A*3.3%=A(1-3.3%)，不含稅造價(jià)*計(jì)算稅金的比例=應(yīng)納稅金 ==> A(1-3.3%)*X+=A *3.3% ==> X=3.3% /(1-3.3%)=3.41%
    另外兩個(gè)同理可得
    3.24%/（1-3.24%)=3.35%
    3.12%/（1-3.12%)=3.22%
    黎海明的《稅金的繳納分析測(cè)算》帖子中有這么一段“實(shí)際稅率與政府定額中規(guī)定不盡一樣，根據(jù)我們的工程施工經(jīng)驗(yàn)及相關(guān)的調(diào)查結(jié)果，實(shí)際交納的“兩稅一附加”的稅率一般要高出定額中所規(guī)定的稅率。主要是因?yàn)榻ㄖ惭b稅屬于地稅局增收，工程所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)制定其管轄范圍內(nèi)建筑安裝稅的增收比率。比如，在杭州及嘉興地區(qū)，我們?cè)谑┕こ痰膬啥愐桓郊拥膶?shí)際繳納稅率一般在3.93%左右。”我有些疑問(wèn)，希望海明有空時(shí)幫忙解答。
    疑問(wèn)一：針對(duì)你說(shuō)的“建筑安裝稅屬于地稅局增收，工程所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)制定其管轄范圍內(nèi)建筑安裝稅的增收比率”，我翻看手頭資料并未看到稅法中有授權(quán)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)制定或調(diào)高“兩稅一附加”稅率的規(guī)定。我認(rèn)為這3個(gè)稅率應(yīng)該是國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，不存在你說(shuō)的情況。
    疑問(wèn)二：你所說(shuō)的3.93%左右具體包含什么稅費(fèi)，除兩稅一附加還包括哪些？我在浙江地稅網(wǎng)上查了下，只查到地方教育附加和水利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金2項(xiàng)稅費(fèi)是以營(yíng)業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù)的地方稅費(fèi)。