全面預(yù)算管理的難點(diǎn)與對(duì)策

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　　全面預(yù)算管理就是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果，并且實(shí)時(shí)監(jiān)控執(zhí)行過(guò)程，將實(shí)際的完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷地對(duì)比、分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大限度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。它是執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略最有效的工具，是企業(yè)戰(zhàn)略的目標(biāo)分解實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)一系列的管理過(guò)程。目前，全面預(yù)算管理在我國(guó)的施工企業(yè)中已經(jīng)有了較為廣泛的應(yīng)用。

　　一、施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的前提

　　全面預(yù)算管理在我國(guó)企業(yè)中運(yùn)用，首先開(kāi)始于工業(yè)企業(yè)，并在之后的運(yùn)用中獲得了不斷的提升與擴(kuò)大。尤其對(duì)于基礎(chǔ)工作扎實(shí)、管理環(huán)境優(yōu)越的企業(yè)來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理更是能夠在其取得良好經(jīng)濟(jì)效益的道路上發(fā)揮了重要作用。由此可見(jiàn)，全面預(yù)算管理的實(shí)施，需要企業(yè)具備扎實(shí)、良好的控制環(huán)境，需要企業(yè)擁有嚴(yán)密的考評(píng)機(jī)制，但是我國(guó)的施工企業(yè)是否具備這些條件開(kāi)展全面預(yù)算管理呢?作為一種科學(xué)的管理手段，全面預(yù)算管理體現(xiàn)了先進(jìn)的管理原理和理念，雖然建筑企業(yè)和工商類(lèi)企業(yè)存在較大差別，但是在企業(yè)管理目標(biāo)和要求上卻應(yīng)該是一致的。在這個(gè)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，施工企業(yè)也應(yīng)當(dāng)從以前傳統(tǒng)的粗放型管理逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榧s化管理，全面預(yù)算管理正好可以加速企業(yè)管理方式的轉(zhuǎn)化。因此，全面預(yù)算管理在施工企業(yè)中完全是可行而且是必要的。

　　二、全面預(yù)算管理在施工企業(yè)中的應(yīng)用

　　全面預(yù)算的內(nèi)容極為復(fù)雜，為了保證全面預(yù)算的統(tǒng)一性，企業(yè)應(yīng)成立預(yù)算管理委員會(huì)，由它制定企業(yè)預(yù)算管理的基本目標(biāo)、要求和原則，作為各部門(mén)、各單位自編預(yù)算的基礎(chǔ)。

　　(一)全面預(yù)算的編制。

　　全面預(yù)算的編制，主要是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債、利潤(rùn)、現(xiàn)金流量、業(yè)務(wù)、資本、職工薪酬、科技投入、安全支出等的預(yù)算。預(yù)算的編制需要遵循一定的原則及流程。

　　1、編制原則。全面預(yù)算的編制要遵循以下原則：目標(biāo)性原則，預(yù)算目標(biāo)必須服從于企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo);可行性原則，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該反映企業(yè)未來(lái)可能實(shí)現(xiàn)的最佳水平，具有先進(jìn)性和合理性，避免定位過(guò)高或過(guò)低;全面性原則，預(yù)算編制內(nèi)容要做到全面、系統(tǒng)、完整，涉及企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域及管理活動(dòng);重要性原則，預(yù)算編制應(yīng)抓住對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理工作有重要影響的關(guān)鍵指標(biāo)，加以控制、分析和考核，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

　　2、編制流程。全面預(yù)算一般應(yīng)該按照“兩上兩下、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序編制。

　　第一，預(yù)算準(zhǔn)備。全面預(yù)算管理委員會(huì)每年固定日期開(kāi)始研究下一年度面臨的形勢(shì)，對(duì)本年度預(yù)算預(yù)計(jì)完成情況和下一年度市場(chǎng)情況等進(jìn)行綜合分析，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，確定預(yù)算編制的具體原則和預(yù)算政策。各下屬單位要結(jié)合實(shí)際情況

　　提出形勢(shì)分析報(bào)告。

　　第二，上報(bào)預(yù)算預(yù)報(bào)表。各下屬單位在固定時(shí)間按照企業(yè)統(tǒng)一部署，根據(jù)形勢(shì)分析報(bào)告和實(shí)際及發(fā)展規(guī)劃，填報(bào)年度預(yù)算預(yù)報(bào)表。

　　第三，下達(dá)預(yù)算建議目標(biāo)。全面預(yù)算管理辦公室匯總分析下屬單位年度預(yù)算預(yù)報(bào)情況，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，擬定下屬單位年度預(yù)算關(guān)鍵指標(biāo)，報(bào)請(qǐng)全面預(yù)算管理委員會(huì)審定，并向各下屬單位下達(dá)預(yù)算建議目標(biāo)。

　　第四，各下屬單位編制并上報(bào)年度預(yù)算草案。各下屬單位按照企業(yè)下達(dá)的預(yù)算建議目標(biāo)和有關(guān)要求，結(jié)合實(shí)際情況，按照企業(yè)規(guī)定的統(tǒng)一格式和要求編制預(yù)算草案，包括年度預(yù)算報(bào)表、預(yù)算編制說(shuō)明和其他相關(guān)材料，并上報(bào)全面預(yù)算管理辦公

　　室。

　　第五，審核下屬單位年度預(yù)算草案并編制企業(yè)年度預(yù)算草案。全面預(yù)算管理相關(guān)部門(mén)組織對(duì)各下屬單位上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行審核。未通過(guò)審核的預(yù)算，由原預(yù)算單位按照審核意見(jiàn)重新編制并上報(bào)。審核結(jié)束后，全面預(yù)算管理辦公室匯總編制企

　　業(yè)的預(yù)算草案。

　　第六，分解預(yù)算并備案。各下屬單位根據(jù)企業(yè)最后批復(fù)的預(yù)算目標(biāo)修正本單位的預(yù)算，并將預(yù)算目標(biāo)分解到本單位的各部門(mén)、各基層單位。各單位將修正的年度預(yù)算及分解預(yù)算報(bào)企業(yè)備案。

　　(二)全面預(yù)算的執(zhí)行。

　　預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，即具有嚴(yán)肅性和剛性特征，施工企業(yè)各下屬單位必須認(rèn)真組織實(shí)施和執(zhí)行。下屬應(yīng)把預(yù)算目標(biāo)層層分解，下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)分解“橫向到邊，縱向到底”。在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，各下屬單位應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程進(jìn)行控制和管理。要建立完善的預(yù)算執(zhí)行審核制度，保證預(yù)算的真實(shí)性、合法性和嚴(yán)肅性;要建立預(yù)算執(zhí)行的統(tǒng)計(jì)制度，及時(shí)反映和監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況;有條件的還需要充分利用信息化手段，建立預(yù)算執(zhí)行控制系統(tǒng)，提高預(yù)算的執(zhí)行力，不斷調(diào)整優(yōu)化預(yù)算結(jié)構(gòu)，完善預(yù)算執(zhí)行機(jī)制。

　　(三)預(yù)算的分析與考核。

　　企業(yè)的各個(gè)下屬單位要建立預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告制度，定期和不定期地采取定性或定量的分析方法對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和報(bào)告。定期分析報(bào)告是指各單位定期向全面預(yù)算管理辦公室上報(bào)季度、半年、年度預(yù)算分析報(bào)告。定期預(yù)算分析報(bào)告是指預(yù)算單位對(duì)自身存在重大、特殊問(wèn)題的不定期預(yù)算分析報(bào)告。預(yù)算單位應(yīng)及時(shí)向全面預(yù)算管理辦公室上報(bào)不定期預(yù)算分析報(bào)告。

　　預(yù)算考核作為預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，分為預(yù)算指標(biāo)考核和預(yù)算工作質(zhì)量考核。預(yù)算指標(biāo)考核主要通過(guò)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)的對(duì)比，確定差異及分析差異形成的原因，為評(píng)價(jià)各單位的工作業(yè)績(jī)和獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)提供依據(jù)。預(yù)算工作質(zhì)量考核主要依

　　據(jù)所屬單位的預(yù)算報(bào)告、預(yù)算分析、經(jīng)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)決算及預(yù)算日常管理工作。

　　三、施工企業(yè)全面預(yù)算實(shí)施過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題

　　(一)加強(qiáng)全面預(yù)算管理制度建設(shè)。

　　重點(diǎn)抓好企業(yè)的全面預(yù)算管理制度建設(shè)，才能解決好企業(yè)預(yù)算管理中的難題，這主要包括對(duì)責(zé)任中心權(quán)責(zé)、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、匯總、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制管理、預(yù)算考核、預(yù)算方法、預(yù)算流程等的建立和完善。

　　(二)建立各級(jí)單位主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制。

　　開(kāi)展全面預(yù)算管理，是企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)。因此，要把全面預(yù)算管理作為加強(qiáng)內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要工作內(nèi)容，成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，并確定預(yù)算管理的第一責(zé)任人為各單位、部門(mén)的行政主要負(fù)責(zé)人，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任，落實(shí)措施。

　　(三)強(qiáng)化施工企業(yè)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的控制。

　　預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，成本費(fèi)用的一切支出、現(xiàn)金流量等都需要以預(yù)算為基礎(chǔ)，納入預(yù)算管理，對(duì)于預(yù)算外支出要嚴(yán)令禁止。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的預(yù)算控制體系，實(shí)時(shí)對(duì)預(yù)算監(jiān)督控制，及時(shí)糾正預(yù)算偏差。

　　(四)要同企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和職工的經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合。

　　全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程，為了確保預(yù)算各項(xiàng)主要指標(biāo)的全面完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各責(zé)任部門(mén)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績(jī)效考核?？蓪?shí)行月度預(yù)考核、季度兌現(xiàn)、年度清算的辦法，并做到清算結(jié)果獎(jiǎng)懲堅(jiān)決到位。把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營(yíng)者、職工的經(jīng)濟(jì)利益

　　掛鉤，獎(jiǎng)懲分明，從而使經(jīng)營(yíng)者、職工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、職工的積極性和創(chuàng)造(作者：中鐵十六局集團(tuán)有限公司 崔鵬飛)