施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)法則

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　　企業(yè)內(nèi)部控制是由受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工影響并實(shí)施，旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性及法律的遵循性等目標(biāo)，而采用的一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并以規(guī)范化、系統(tǒng)化、制度化所形成的一套比較完整、嚴(yán)密、科學(xué)的控制機(jī)制。

　　長(zhǎng)期以來(lái)，施工企業(yè)內(nèi)部控制制度仍然存在著以罰代控、管理粗放、僵化運(yùn)作、忽視制度建設(shè)和機(jī)制建設(shè)等弊端。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)體系的不斷完善，經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步深入的今天，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度并切實(shí)實(shí)施，是施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理等目標(biāo)的有力保證，是提高施工企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑。

　　一、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

　　人的品行，包括操守、價(jià)值觀和能力等既是構(gòu)成環(huán)境的重要因素，又與環(huán)境相互作用，環(huán)境要素是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，也是其他一切要素的核心。因此，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)考慮如下方面。

　?。ㄒ唬┩晟乒局卫斫Y(jié)構(gòu)

　　公司治理結(jié)構(gòu)是據(jù)于委托代理關(guān)系現(xiàn)實(shí)，設(shè)立股東（大）會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)，并明確相應(yīng)職責(zé)，從而形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督程序相互分離、相互制約的機(jī)制。它是內(nèi)部控制制度建立健全所賴的最重要的環(huán)境條件。公司治理結(jié)構(gòu)是否科學(xué)、有效，直接影響和制約著公司內(nèi)部控制制度的有效性。如果公司治理結(jié)構(gòu)不完善或有名無(wú)實(shí)，即使制定了最完善的內(nèi)部控制制度，也將會(huì)成為一紙空文。

　?。ǘ?shí)施有效的激勵(lì)和約束機(jī)制

　　激勵(lì)是調(diào)動(dòng)員工積極性的重要手段，企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)有效的激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)員工的積極性。同時(shí)，制定嚴(yán)格的規(guī)章制度規(guī)范員工的行為，如實(shí)行工資與效益、貢獻(xiàn)掛鉤方法及末位淘汰辦法等制度，讓員工自覺地解決企業(yè)流程中的不完善之處，促使經(jīng)營(yíng)者和員工保質(zhì)保量地完成自己的任務(wù)，將實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值與實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致。

　　（三）加強(qiáng)企業(yè)員工誠(chéng)信和職業(yè)道德教育，提高職工的素質(zhì)和修養(yǎng)，樹立良好的團(tuán)隊(duì)精神

　　企業(yè)的內(nèi)部控制是由人來(lái)執(zhí)行的，有了嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制制度而無(wú)相應(yīng)素質(zhì)和品行的人去執(zhí)行，內(nèi)部控制制度就是一紙空文。企業(yè)員工的職業(yè)道德文化素質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施的重要因素。因此，應(yīng)經(jīng)常性進(jìn)行員工誠(chéng)信和職業(yè)道德教育，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，企業(yè)才能樹立良好的團(tuán)隊(duì)精神，員工才能有共同的意愿、共同的行為規(guī)范、共同的奮斗目標(biāo)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度才能更好地貫徹執(zhí)行。

　　二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

　　完善的內(nèi)部控制制度，能夠規(guī)范網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)行為，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、合法，能夠堵塞漏洞、消除隱患，防止舞弊和浪費(fèi)。內(nèi)部控制有許多方式，作為施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)行業(yè)和企業(yè)自身的特點(diǎn)，將許多方式有機(jī)結(jié)合起來(lái)，使之成為自己的一套嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。筆者認(rèn)為施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)部控制：

　?。ㄒ唬┎幌嗳萋殑?wù)相互分離控制

　　所謂不相容職務(wù)分離是指那些由一個(gè)人擔(dān)任即可能發(fā)生錯(cuò)誤和弊端，又可掩蓋其錯(cuò)誤和弊端的職務(wù)。企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)等。對(duì)不相容的職務(wù)必須進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人或一個(gè)職能部門同時(shí)擔(dān)任，一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須經(jīng)過(guò)彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員有相互制約關(guān)系的兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)才能完成。當(dāng)然各崗位和環(huán)節(jié)應(yīng)協(xié)調(diào)一致，業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)必須銜接，保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)連續(xù)有效地進(jìn)行。

　?。ǘ┦跈?quán)批準(zhǔn)控制

　　授權(quán)批準(zhǔn)控制是指員工必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)才能對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，任何人都不能擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力。企業(yè)的授權(quán)控制應(yīng)做到：一是企業(yè)所有人員不經(jīng)合法授權(quán)不能行使授權(quán)；二是企業(yè)的所有業(yè)務(wù)不經(jīng)授權(quán)不能執(zhí)行；三是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一經(jīng)授權(quán)必須予以執(zhí)行。如果情況有變不能執(zhí)行應(yīng)及時(shí)請(qǐng)示匯報(bào)。

　?。ㄈ┤骖A(yù)算控制

　　全面預(yù)算是保證內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、運(yùn)行質(zhì)量的監(jiān)督手段，是將企業(yè)目標(biāo)及其資源的配置方式以預(yù)算的形式加以量化，并使之得以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)或過(guò)程的總稱。全面預(yù)算包括：財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算。全面預(yù)算控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，也是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，實(shí)行全面預(yù)算控制應(yīng)作好建立預(yù)算體系、編制和審定預(yù)算、嚴(yán)格預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的評(píng)估與考核等方面工作。

　?。ㄋ模?shí)物資產(chǎn)控制

　　實(shí)物資產(chǎn)控制是企業(yè)為保護(hù)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的安全和完整，防止舞弊行為所進(jìn)行的控制。對(duì)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)采取如下控制措施：一是實(shí)物資產(chǎn)限制接近，要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的直接接觸；二是實(shí)物保護(hù)，對(duì)企業(yè)的實(shí)物妥善保管，免遭盜竊、損傷、火災(zāi)及其他意外，確保實(shí)物的完整；三是建立實(shí)物資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，要妥善處理盤盈盤虧，保證實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)相符；四是資產(chǎn)投保，通過(guò)資產(chǎn)投保增加實(shí)物資產(chǎn)的安全；五是建立資產(chǎn)實(shí)物個(gè)體檔案，實(shí)施財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控，對(duì)資產(chǎn)增減變化及時(shí)、全面地記錄。

　?。ㄎ澹┦┕ろ?xiàng)目控制

　　施工企業(yè)效益主要來(lái)源于工程項(xiàng)目，施工項(xiàng)目管理的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，施工項(xiàng)目控制是施工企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)。應(yīng)對(duì)施工項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程、全方位的控制，建立健全施工項(xiàng)目管理體系，實(shí)施項(xiàng)目進(jìn)度控制、項(xiàng)目質(zhì)量控制、項(xiàng)目安全控制、項(xiàng)目成本控制，并通過(guò)這些關(guān)鍵控制點(diǎn)落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，以合理的控制手段，達(dá)到最佳的控制效果。

　　（六）風(fēng)險(xiǎn)控制

　　企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中不可避免會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)按照形成的原因一般分為兩類：一是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的原因給企業(yè)盈利帶來(lái)的不確定性；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是舉債經(jīng)營(yíng)而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

　?。ㄆ撸﹥?nèi)部審計(jì)控制

　　完善的內(nèi)部審計(jì)制度是現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)科學(xué)化的重要標(biāo)志之一，它既是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，也是內(nèi)部控制的一種有效方式。它監(jiān)督著企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的有效運(yùn)行，是對(duì)內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計(jì)自身的獨(dú)立性和對(duì)本企業(yè)情況的了解，以及在長(zhǎng)期審計(jì)工作中積累的經(jīng)驗(yàn)，使它能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度實(shí)施中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并

　　系統(tǒng)的有效運(yùn)行，是對(duì)內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計(jì)自身的獨(dú)立性和對(duì)本企業(yè)情況的了解，以及在長(zhǎng)期審計(jì)工作中積累的經(jīng)驗(yàn)，使它能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度實(shí)施中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并通過(guò)分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和影響，找出措施和辦法來(lái)完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

　　（八）電子信息技術(shù)控制

　　隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，信息技術(shù)已在企業(yè)中廣泛應(yīng)用，大大增強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部控制的效率，減少和消除了人為操縱因素，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施，但同時(shí)也增加了企業(yè)內(nèi)部控制的潛在風(fēng)險(xiǎn)，因此應(yīng)加強(qiáng)對(duì)電子信息技術(shù)系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

　　三、不斷創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制制度

　　創(chuàng)新是網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)永恒的主題，是企業(yè)前進(jìn)的動(dòng)力。在經(jīng)濟(jì)全球化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，企業(yè)沒有創(chuàng)新，就很難在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中立于不敗之地。網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)創(chuàng)新只有適應(yīng)外部環(huán)境，符合自身的行業(yè)特點(diǎn)，與時(shí)俱進(jìn)，才能使企業(yè)持續(xù)成長(zhǎng)，永葆生機(jī)和活力。企業(yè)內(nèi)部控制制度是一個(gè)完整的有機(jī)聯(lián)系的體系，但同時(shí)也是一個(gè)開放的需不斷完善的體系。因此，企業(yè)在加強(qiáng)現(xiàn)代內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí)，要隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。