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內(nèi)部現(xiàn)金管理制度內(nèi)容
單位內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度一般包括:錢賬分管制度、現(xiàn)金清查制度、保險柜的配備使用制度等幾個方面的內(nèi)容。
1、錢賬分管制度。
現(xiàn)金出納和會計記錄工作應該適當分離,出納工作應由專人負責;
2、現(xiàn)金開支審批制度。
所有現(xiàn)金支出應該經(jīng)過批準(詳見《授權(quán)審批制度》);現(xiàn)金日記賬應根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記入賬;現(xiàn)金支出應該符合國家和公司規(guī)定的使用范圍;出納辦理收付款后應該在收付款憑證上加蓋“收訖”戳記;出納人員收取現(xiàn)金后應該開出收款收據(jù);
3、月結(jié)制度。
日清月結(jié)是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求,也是避免出現(xiàn)長款、短款的重要措施。所謂日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務,必須做到按日清理,按月結(jié)賬。這里所說的按日清理,是指出納員應對當日的經(jīng)濟業(yè)務進行清理,全部登記日記賬,結(jié)出庫存現(xiàn)金賬面余額,并與庫存現(xiàn)金實地盤點數(shù)核對相符。按日清理的內(nèi)容包括:
(1)清理各種現(xiàn)金收付款憑證,檢查單證是否相符,即各種收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致;同時還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。
(2)登記和清理日記賬?,F(xiàn)金日記賬應該序時逐筆登記,當日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務全部登記入賬,在此基礎上,看看賬證是否相符,即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。清理完畢后,結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當日庫存現(xiàn)金賬面余額,每月應該編制現(xiàn)金收支明細表。
(3)現(xiàn)金盤點。出納員應按券別分別清點其數(shù)量,然后加總,即可得出當日現(xiàn)金的實存數(shù)。將盤存得出的實存數(shù)和賬面余額進行核對,看兩者是否相符。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款,應進一步查明原因,及時進行處理。所謂長款,指現(xiàn)金實存數(shù)大于賬存數(shù);所謂短款,是指實存數(shù)小于賬面余額。如果經(jīng)查明長款屬于記賬錯誤、丟失單據(jù)等,應及時更正錯賬或補辦手續(xù),如屬少付他人則應查明退還原主,如果確實無法退還,應經(jīng)過一定審批手續(xù)可以作為單位的收益;對于短款如查明屬于記賬錯誤應及時更正錯賬;如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務水平問題,一般應按規(guī)定由過失人賠償。
(4)檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。如實際庫存現(xiàn)金超過規(guī)定庫存限額,則出納員應將超過部分及時送存銀行;如果實際庫存現(xiàn)金低于庫存限額,則應及時補提現(xiàn)金。
現(xiàn)金保管制度。
(1)超過庫存限額以外的現(xiàn)金應在下班前送存銀行。
(2)為加強對現(xiàn)金的管理,除工作時間需要的少量備用金可放在出納員的抽屜內(nèi),其余則應放入出納專用的保險柜內(nèi),不得隨意存放;
(3)限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當日核對清楚后,一律放在保險柜內(nèi),不得放在辦公桌內(nèi)過夜。出納員應將自己保管使用的保險柜密碼嚴格保密,不得向他人泄露,以防為他人利用。出納員調(diào)動崗位,新出納員應更換使用新的密碼。
(4)單位的庫存現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行,以防止有關人員利用公款私存取得利息收入,也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫。
(5)庫存現(xiàn)金,包括紙幣和鑄幣,應實行分類保管。各單位的出納員對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額,以及整數(shù)(即大數(shù))和零數(shù)(即小數(shù))分類保管。
現(xiàn)金清查制度。
在堅持日清月結(jié)制度,由出納員自身對庫存現(xiàn)金進行檢查清查的基礎上,為了加強對出納工作的監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的現(xiàn)金差錯或丟失,防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生,確保庫存現(xiàn)金安全完整,各公司應建立庫存現(xiàn)金清查制度,由資金主管每周清查盤點,并由有關領導和專業(yè)人員組成清查小組,定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進行清查盤點,重點放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為上。
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