會計管理系統(tǒng)

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存貨對營運資金有何影響？如何管理？

　　存貨是企業(yè)為了銷售和耗用而儲存的各類資產(chǎn)，一般商業(yè)企業(yè)的存貨多是商品存貨，加工企業(yè)的存貨類型比較多，包括原材料存貨、在制品存貨和產(chǎn)成品存貨。

　　一、存貨對營運資金的影響

　　企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程實際上是物流過程。在一個企業(yè)中，應收賬款可以為零，但是存貨不能為零，否則代表著企業(yè)破產(chǎn)并且清算完畢。

　　存貨對企業(yè)資金的影響是雙面的：一方面，存貨的加工過程實際上是企業(yè)資金增值的主要過程;另一方面，過多的存貨對企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)有一定影響。最主要的表現(xiàn)就是：過多的存貨，比如過量的原材料、不配套的半成品、不暢銷的產(chǎn)成品等會使企業(yè)資金沉淀，影響資金的周轉(zhuǎn)，影響企業(yè)償債能力。企業(yè)的營運能力主要表現(xiàn)在應收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)越快，資金營運能力越強，產(chǎn)品越容易變現(xiàn)，償債能力也越強。

　　所以，企業(yè)存貨是必要的，但一定要合理地進行管理。

　　二、存貨的成本

　　1.采購成本

　　采購成本主要包括采購原材料或產(chǎn)品的價格和運雜費等。一般情況下，企業(yè)的存貨成本就是采購成本。

　　企業(yè)在記賬時一般會設立兩個賬戶，一個是計劃價格，指導企業(yè)在計劃價格的情況下考慮原材料價格的波動;另一個是原材料成本差異。

　　2.訂貨成本

　　訂貨成本是指材料采購訂貨過程中發(fā)生的差旅費、談判費、郵資費、電話費、貨物驗收入庫費等。訂貨費用與訂貨次數(shù)有關，訂貨次數(shù)越多，訂貨費用發(fā)生率越高，訂貨成本也越高。在會計記賬中，這些費用一般會計入管理費用中。

　　要點提示

　　存貨成本內(nèi)容：

　?、?采購成本;

　?、?訂貨成本;

　　③ 儲存成本;

　?、?缺貨成本。

　　3.儲存成本

　　儲存成本包括倉儲費、搬運費、保險費、利益支出、變質(zhì)損失等，是指產(chǎn)品在儲存過程中發(fā)生的費用。這個費用最終也會被計入管理費用中。

　　4.缺貨成本

　　缺貨成本是指企業(yè)因為缺少存貨，不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的損失，包括停工待料損失、延期交貨罰款損失、企業(yè)信譽損失等，這些損失不是直接費用，相當于機會成本。這個機會成本與企業(yè)傳統(tǒng)的采購存貨成本不一樣，旨在企業(yè)采購時不要只考慮采購成本，還要計算經(jīng)濟批量，充分考慮訂貨費用，選擇總成本最低的訂貨方法。

　　三、存貨的評價指標

　　存貨管理的評價指標主要有兩個：存貨周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。這兩個指標是財務管理中非常關鍵的指標。

　　1.存貨周轉(zhuǎn)率

　　存貨周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在單位時間(一年)存貨周轉(zhuǎn)的次數(shù)，反映了存貨周轉(zhuǎn)速度。存貨周轉(zhuǎn)速度越快，企業(yè)獲利能力越強，因此，存貨周轉(zhuǎn)率與企業(yè)獲利能力密切相關。

　　存貨周轉(zhuǎn)率等于銷售成本除以存貨平均余額。存貨平均余額指的是企業(yè)一年中，平均每天的存貨量，存貨平均余額等于月初存貨加上月末存貨再除以2。

　　一般來說，企業(yè)只要維持正常生產(chǎn)，就必須要有存貨。例如，海爾集團采取按單生產(chǎn)的方法，在減少原材料庫存的基礎上減少在制品庫存，生產(chǎn)完成后直接就運往各地經(jīng)銷商，但即使這樣，海爾集團仍然有一定的存貨。企業(yè)會因為生產(chǎn)季節(jié)性的原因?qū)е麓尕洉r高時低，因此，逐月計算比較準確。

　　2.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

　　在管理中，由于存貨周轉(zhuǎn)率太過抽象，企業(yè)有時也會用存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)評價存貨管理。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是指產(chǎn)品從買入企業(yè)到售出企業(yè)的天數(shù)，受企業(yè)原材料周轉(zhuǎn)天數(shù)、生產(chǎn)周期和產(chǎn)成品庫存的影響，計算方法是360(天)除以存貨周轉(zhuǎn)率。

　　有些企業(yè)在管理中往往會更加細化，將存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)細化為原材料周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)，在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)，產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)。計算出來以后和企業(yè)歷史水平以及同行業(yè)平均水平相比較，反映企業(yè)的存貨管理水平。

　　不同企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)有不同的標準，例如云南白藥、同仁堂，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)比較長，因為這些企業(yè)的原材料多是中藥，有很強的季節(jié)性，一次性采購的數(shù)量要保證全年的正常生產(chǎn)。而像娃哈哈這樣的企業(yè)，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)就比較短。

　　企業(yè)要盡量采取各種措施加快存貨的周轉(zhuǎn)，比如把生產(chǎn)過程細分和專業(yè)化合作，例如北汽福田，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是只有30多天。

　　四、存貨的資金定額管理

　　存貨資金定額管理是衡量企業(yè)各類存貨資金占用情況的尺度，也是管理存貨數(shù)量、減少資金占用的有效方法。在傳統(tǒng)的會計制度中，加工企業(yè)一般會把存貨變成三項定額：原材料儲備資金定額、在制品生產(chǎn)資金定額、產(chǎn)成品資金定額。會計制度改革以后，統(tǒng)一改名為存貨。企業(yè)想要管好存貨資金，最好還是采用定額管理的辦法。

　　定額標準屬于管理基礎工作，是為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標和管理職能提供資料、依據(jù)、共同準則、基本手段等前提條件必不可少的工作。

　　1.制定合理資金占用定額

　　企業(yè)要制定出合理的資金占用定額，其中包括原材料資金定額、在制品資金定額、產(chǎn)成品資金定額。

　　在制定資金定額時最好采取上下結合的辦法：由財務部門對各部門提出制定定額的方法和要求，發(fā)動企業(yè)所有部門根據(jù)實際情況制定各自的資金定額，然后由財務部門匯總平衡，并進一步審核批準，正式推行。

　　由各部門制定資金定額有很多好處：一是提高速度，只靠財務部門的力量制定全公司的定額，工作量很大，而且不一定準確;二是提高主動性，定額由各個部門自己制定，在執(zhí)行過程中就會更有主動性。

　　在這個過程中，財務部門主要起到審核和警報的作用，表現(xiàn)為：審核其他部門制定的定額是否合理;在執(zhí)行的過程中，一旦有哪個部門的資金超出了定額，財務部門可以拉響警報。

　　一般情況下，企業(yè)在剛開始制定資金定額的時候，可能不夠全面，但只要堅持年年修改、年年補充，就能掌握正確的方法。

　　2.控制資金的支出和占用

　　資金定額制定出來以后，企業(yè)既要控制支出，也要控制占用。資金定額一定要與現(xiàn)金收支預算管理相結合，企業(yè)資金占用情況和支出要以資金定額為標準，衡量每個資金占用的環(huán)節(jié)，對超過資金定額的，要嚴格控制。

　　3.嚴格資金定額考核管理

　　企業(yè)制定資金定額后，要有一定的標準來衡量，否則前面的工作都是無效的。預算有三個功能：明確目標、配置資源、考核依據(jù)，其中考核依據(jù)最重要?？梢哉f，預算管理和績效考核是統(tǒng)一的。

　　企業(yè)要通過考核把利益與工作掛鉤，資金定額也一樣，企業(yè)制定出資金定額之后，要用它來考核員工，并且把責任落實到每個單位和個人，實行分級管理，每月檢查、考核，對嚴格控制資金占用的給予獎勵，對超定額占用資金的進行適當懲罰。

　　這時要注意一點，企業(yè)嚴格資金定額考核管理要有一個過程：首先分析存貨情況，把多年積壓的存貨扣除掉，對于生產(chǎn)指揮或市場變化造成的存貨，要想辦法合理安排在今后的生產(chǎn)中，將其充分利用起來。

　　五、存貨的管理決策

　　企業(yè)的存貨管理決策主要集中在三個問題上面：要不要存貨、要多少存貨、積壓存貨的處理決策。

　　1.什么情況下需要存貨

　　企業(yè)不可能沒有存貨，但這個問題要根據(jù)供應情況來決定。以能否保證生產(chǎn)連續(xù)性為基準，如果企業(yè)能夠保證生產(chǎn)連續(xù)性，則可以沒有存貨。

　　比如，海爾集團與供應商建立了合作伙伴關系，要求供應商以生產(chǎn)線的需求供貨，在開始生產(chǎn)之前送上原材料，流水線上的原材料屬于海爾集團，流水線下的原材料則屬于供應商。為了達到這種要求，海爾把新生產(chǎn)線周圍的倉庫租給供應商，倉庫里的貨物都是供應商的。經(jīng)過多年的磨合，海爾與供應商形成了比較牢固的關系，實現(xiàn)了零庫存生產(chǎn)。

　　如果沒有存貨，企業(yè)就能大大降低成本，普通企業(yè)也可以借鑒海爾集團的做法，與供應商簽訂長期合同，想辦法把存貨減到最小。

　　2.需要保持多少存貨

　　企業(yè)決定存貨數(shù)量時，應該使用經(jīng)濟批量法。在制品主要受兩方面費用的影響：一是調(diào)整費用、二是保管費用。因此決定在制品的存貨數(shù)量時，更應該使用經(jīng)濟批量法。

　　在生產(chǎn)中，企業(yè)也可以使用訂貨點法。訂貨點是指生產(chǎn)一批在制品，保證這批生產(chǎn)正常進行的訂貨點。有些企業(yè)還使用分堆法，就是把生產(chǎn)一批產(chǎn)品的原材料分成三堆，前兩堆用完了，還剩一堆可以保證正常生產(chǎn)，在此期間，企業(yè)可以采購下一批生產(chǎn)的原材料。

　　產(chǎn)成品存貨要根據(jù)市場調(diào)查的統(tǒng)計資料制定，也要綜合考慮企業(yè)的經(jīng)營情況和管理方式。例如，一般服裝企業(yè)的庫存都占到流動資產(chǎn)的30%以上，而波司登集團因為有了正確的管理方法，其庫存只占流動資產(chǎn)的18%。

　　3.積壓過時存貨的處理

　　有時，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品不適應市場需求，就會造成積壓。企業(yè)處理這個問題時，有一個總的原則——在盡量減少虧損的情況下，力求存貨變現(xiàn)，必要時，只要能收回資金，虧損也要處理產(chǎn)品。

　　這種方法在早些年不被大家認可，在最近幾年才被廣大企業(yè)采用。例如，上海、深圳等地在年底的時候，經(jīng)常會甩賣服裝。

　　采用這種方法，即使在年初有所虧損，但是企業(yè)可以用處理舊產(chǎn)品的錢投入新產(chǎn)品的生產(chǎn)上，就有可能在年底彌補年初的虧損。企業(yè)在解決這個問題時，應該事先比較一下虧損的數(shù)量和占用資金哪個更合適。例如，有些產(chǎn)品可以連續(xù)使用多年，但是大多數(shù)產(chǎn)品還是適當甩賣為妙。

　　這個決策要由企業(yè)高層領導來做，高層領導要思路開闊，采取合理的方法及時處理，否則會給企業(yè)造成更大的負擔。

發(fā)布：2007-03-26 14:45 編輯：泛普軟件 · xiaona [打印此頁] [關閉]

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