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出售舊固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算

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　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]90號(hào))四、關(guān)于銷售額和應(yīng)納稅額

　　(一)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的物品和舊貨，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

　　銷售額=含稅銷售額/(1+4%)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2

　　(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

　　銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×2%

　　應(yīng)該說(shuō)，這個(gè)“減半”規(guī)定，是增值稅處理時(shí)的征收率的減半，與計(jì)稅收入(即計(jì)稅銷售額)無(wú)關(guān)。

　　比如，處置資產(chǎn)實(shí)收金額104元，則計(jì)稅銷售額為100(104/1.04)，應(yīng)納稅額為2(100×0.04/2)。納稅會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　104

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　104

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　2

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)　　　　　　　　　　2

發(fā)布：2007-03-26 14:47    編輯：泛普軟件 · xiaona    [打印此頁(yè)]    [關(guān)閉]
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