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分享系統(tǒng)全面的調(diào)賬小技巧
【導(dǎo)讀】在經(jīng)濟生活中,一般指的是會計處理的的一個內(nèi)容,即調(diào)整賬務(wù)以達到預(yù)期的或規(guī)定的結(jié)果。如:某企業(yè)出于自身利益的需要或稅務(wù)稽查后對本企業(yè)會計賬務(wù)的進行調(diào)整(包括收入、成本調(diào)整,年度審計后調(diào)整等)。年度內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯賬,可通過編制與原錯誤分錄相同的紅字分錄,對錯賬予以沖銷,再編制正確的藍字分錄進行調(diào)整等即可。但是,應(yīng)注意其錯誤是否涉及現(xiàn)金和銀行存款。如果涉及現(xiàn)金和銀行存款,則不宜編制紅字分錄,而應(yīng)根據(jù)其錯誤差額編制調(diào)整分錄予以調(diào)賬。
會計工作中難免會遇到調(diào)賬的時候,小編為大家匯總了調(diào)賬小技巧,一招解決大家調(diào)賬中的難角!
1.紅字沖銷法和補充登記法忌用
記賬憑證不僅是登記明細賬的根據(jù),也是匯總登記總賬的根據(jù)。在同一記賬根據(jù)的基礎(chǔ)上,如果總賬未記錯,只是某一明細科目記錯了數(shù)字,如果為更正這一明細科目差錯,而采用了紅字更正法或補充登記法,勢必影響總賬發(fā)生變動,即將原來的正確數(shù)更正為錯誤數(shù)。
如果記賬憑證正確,只是登記入賬時發(fā)生誤記,導(dǎo)致總賬和明細科目金額的不一致,在月末結(jié)賬前可以采用劃線更正法進行更正。
2.紅字沖銷法和補充登記法妙用
有些過賬筆誤如金額誤記,借貸雙方數(shù)額相同、借貸方向沒錯但會計科目賬戶、借貸雙方均重記或者漏記等,這些并不影響會計賬簿的試算平衡;以及某月份對某些總賬與明細賬戶未進行核對,不能確保其一致性,這些都可能形成過賬筆誤延續(xù)到月末結(jié)賬后的以后月份發(fā)現(xiàn)。所以過賬數(shù)字筆誤跨月以及會計科目串戶等,不宜采用劃線更正法。因為過賬筆誤跨到以后月份發(fā)現(xiàn)若采用劃線更正法更正時,不僅會使賬頁更正數(shù)太多,而且會使賬簿記錄與結(jié)余數(shù)和月計、累計數(shù)不相符合;而且對于會計科目串戶等誤記更正,會使誤記注銷數(shù)只能劃線注銷而無正確數(shù)可記,由于月份記賬已經(jīng)結(jié)束也會使補記數(shù)無行次登記。
過賬數(shù)字筆誤跨月發(fā)現(xiàn)以及會計科目串戶等過賬筆誤,可根據(jù)紅字沖銷法或補充登記法原理,不必編制記賬憑證,在發(fā)現(xiàn)時即將過賬筆誤直接在賬簿中進行更正登記。如3月10日實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入4500元,賬款暫欠。編制25號記賬憑證正確,借記:應(yīng)收賬款4500元,貸記:主營業(yè)務(wù)收入4500元;但登記總賬及明細賬時金額均誤記為5400元。于4月10日與應(yīng)收賬款往來單位對賬發(fā)現(xiàn)過賬筆誤,當(dāng)即更正:對“主營業(yè)務(wù)收入”(貸方)和“應(yīng)收賬款”(借方)總賬(或科目匯總表)及其明細賬科目均分別以紅字沖銷900元,并標明3月10日25號記賬憑證過賬筆誤多記,同時在3月10日25號記賬憑證及其登記賬頁中補記注明過賬筆誤多記900元,于4月10日更正。在上述舉例中,強調(diào)了不再編制更正的記賬憑證,這是因為原記賬憑證的編制是無誤的,會計記賬應(yīng)保持賬證一致。對于過賬筆誤的原記賬憑證及其賬簿記錄以及更正的賬簿記錄,都強調(diào)要相互注明,這是十分必要的。這樣,便于在賬證中相互對照,也便于在賬簿中作更正后的結(jié)余額和月計、累計數(shù)的修正計算。
3.“跨年調(diào)整法”的運用
如果發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證中有錯誤(指科目和金額)并導(dǎo)致賬簿登記錯誤的,應(yīng)當(dāng)用藍字填制一張更正的記賬憑證,更正由于記賬錯誤對利潤產(chǎn)生的影響。
例:發(fā)現(xiàn)去年有一張管理費用支出憑證的金額本應(yīng)是4500元,記賬時誤記5400元,則導(dǎo)致利潤減少900元。此時應(yīng)作更正分錄是:
借:庫存現(xiàn)金(或其他科目)900
貸:以前年度損益調(diào)整 900
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