揭密代理記賬的財(cái)務(wù)黑洞

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    一、老板中了“六合彩”

    某區(qū)稅務(wù)局在其所管轄的幾萬家企業(yè)中決定抽出100家企業(yè)進(jìn)行納稅情況檢查，某港資來料加工企業(yè)剛好被抽中，用稅務(wù)人員的話說，等于老板中了“六合彩”。由于具有突擊性質(zhì)，稅務(wù)人員也不事先通知，而是冒雨根據(jù)公司的注冊登記地址自己一路找上門去。稅務(wù)人員的突然來訪，公司沒有任何準(zhǔn)備，辦公室所有工作人員的電腦、辦公抽屜、文件柜等都全部打開，任其檢查。事后公司人員一合計(jì)，共收去7月份的所有正在發(fā)放工資的工資表、各項(xiàng)與客戶、供應(yīng)商的往來登記帳、客戶看廠的申報(bào)文件：包括公司基本情況說明、人員花名冊、行政費(fèi)用明細(xì)表、工資表、主要客戶和供應(yīng)商等。由于該公司是委托中介代理記賬，所以財(cái)務(wù)賬冊和憑證都沒有被拿去，稅務(wù)人員責(zé)成公司財(cái)務(wù)人員自己送到稅務(wù)局去。

    香港老板那里見過這陣式，晚上忙打電話叫我過去商量對策。

    二、資產(chǎn)負(fù)債表隱藏巨大財(cái)務(wù)“黑洞”

    我讓老板叫財(cái)務(wù)把會計(jì)報(bào)表和憑證等資料拿來先看看。我先看了一下利潤表和有關(guān)收入、費(fèi)用帳，發(fā)現(xiàn)公司所有收入都報(bào)過稅，費(fèi)用開支也沒有什么要調(diào)整的，只是有幾個(gè)管理人員的工資超過了限額沒有代扣代繳，還有購銷合同的印花稅也沒有申報(bào)繳納，恐怕要補(bǔ)稅幾千元。老板一聽我這話，馬上說：這樣我心中的一塊石頭總算落了地。但當(dāng)我翻看“主營業(yè)務(wù)成本”一項(xiàng)時(shí)總感覺到不對勁，于是就再看資產(chǎn)負(fù)債表（見附表）。

    資產(chǎn)負(fù)債表上年底存貨余額17,331,668元，應(yīng)付賬款余額8,782,615元，其它應(yīng)付款余額9,049,032元，當(dāng)我再翻看帳本發(fā)現(xiàn)存貨除了有不到20萬元原材料-進(jìn)口料件外，其余全部為“在產(chǎn)品”，應(yīng)付賬款余額也全部是應(yīng)付香港母公司進(jìn)口料件款，其它應(yīng)付款余額全部為應(yīng)付老板個(gè)人的款項(xiàng)。我問老板，你年底有多少服裝在生產(chǎn)線上加工？老板說，去年底金融風(fēng)暴我們都停工了，沒有在產(chǎn)品。我又問，那公司現(xiàn)在欠香港母公司和你個(gè)人多少錢？他說沒有哇。我知道問題可能有些嚴(yán)重了。

    原來公司是為某國際知名品牌服裝做來料加工業(yè)務(wù)，也有部分內(nèi)銷，稅務(wù)上實(shí)行“免抵退”辦法申報(bào)，由于進(jìn)口料件和出口都是由香港公司老板一手包辦，進(jìn)出口的價(jià)格也是在海關(guān)由其填寫，沒有簽訂任何購銷合同或者協(xié)議，長期以來是出口價(jià)格低進(jìn)口料件價(jià)格高，成本轉(zhuǎn)不了那么多，只好在“在產(chǎn)品”掛賬；加之老板有時(shí)不通過公司帳上自己支付供應(yīng)商貨款，會計(jì)只好在月末開收據(jù)沖賬，掛母公司和老板個(gè)人的往來。本來每個(gè)月底會計(jì)通過一定的“技術(shù)”處理，已經(jīng)給沖減了不少，但這次看到稅務(wù)局的動(dòng)靜那么大，嚇得加班加點(diǎn)利用記賬軟件的反結(jié)賬功能將其改了回來，還原成了上面的報(bào)表模樣。

    看完帳后，我只得如實(shí)給老板交底說：鑒于你公司的情況，現(xiàn)在你只有積極主動(dòng)配合稅務(wù)檢查，積極籌錢補(bǔ)交稅款，爭取寬大處理一條路了。

    后來稅務(wù)局對該公司的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行專案審查，并對公司的存貨進(jìn)行了盤點(diǎn)，結(jié)果是帳上有帳下無，賬實(shí)嚴(yán)重不相符，將其視同銷售處理，由于沒有出口報(bào)關(guān)資料，全部視做內(nèi)銷補(bǔ)繳各項(xiàng)稅款600多萬元。

    三、代理記賬雙方均存在重大風(fēng)險(xiǎn)，如何規(guī)避？

    又一個(gè)活生生的財(cái)務(wù)“黑洞”！誰之過？是代理記賬的中介還是公司自己？雙方均存在重大風(fēng)險(xiǎn)，如何規(guī)避？

    無獨(dú)有偶，網(wǎng)友hjx94在中國會計(jì)視野網(wǎng)站我的《財(cái)務(wù)黑洞案例實(shí)錄》的貼子后面也提供了一個(gè)相似的案例：一私人企業(yè)，從事收購農(nóng)家豬生上某器官（原材料）的深加工，制成保健品出售，請了位剛畢業(yè)不久的大學(xué)生作會計(jì)。

原材料含水份較重，需晾干后再進(jìn)入生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)，如收購100公斤、單價(jià)為100元的原材料，到生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)可能只有50公斤了。會計(jì)是這樣結(jié)轉(zhuǎn)成本的：按單價(jià)100元、重量為50公斤即5000元結(jié)轉(zhuǎn)，而實(shí)際無原材料庫存了，這樣每到月末再按實(shí)際庫存數(shù)與賬面原材料結(jié)存數(shù)的差額作為盤虧處理，結(jié)果被稅務(wù)局檢查出來，認(rèn)定為盤虧損失屬非正常損失，應(yīng)該轉(zhuǎn)出，補(bǔ)交稅款若干。