合理避稅全方位

申請免費試用、咨詢電話：400-8352-114

    新法實施后，作為企業(yè)管理者，最關(guān)心的無非是如何在合法的前提下，減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。通過對經(jīng)營活動的前瞻性、綜合性安排，新稅法之下依舊有著較大的稅務(wù)籌劃空間。

    居民與非居民大不同

    新法采用了國際上通用的居民和非居民概念。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

    非居民企業(yè)就其來源于中國境內(nèi)的所得，只需交納20%的企業(yè)所得稅(預(yù)提所得稅)。同時，現(xiàn)行規(guī)定，這部分所得減按10%的稅率征收。

    在國際商業(yè)交往中，企業(yè)可以利用居民企業(yè)和非居民企業(yè)身份中不同的適用情況來進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

    例如，日本A公司在北京設(shè)立一辦事處，主要用于接收、發(fā)送貨物及訂立合同，提供售后服務(wù)。A公司董事長在美國參加地區(qū)性經(jīng)濟(jì)論壇會議期間，與中國的B公司簽訂了銷售A公司產(chǎn)品的合同。產(chǎn)品的運輸提供均由B公司負(fù)責(zé)。由于我國對非居民企業(yè)實行收入來源地稅收管轄權(quán)，也按照國際上普遍的做法實行常設(shè)機構(gòu)原則，因此A公司直接交易所得應(yīng)納稅款不應(yīng)由A公司辦事處交納，而應(yīng)由支付A公司所得的B公司代扣代繳，適用20%的預(yù)提所得稅率。

    同時，我國與世界上一些國家簽訂的避免雙重征稅協(xié)定中，對股息、利息、特許權(quán)使用費所得的征稅稅率，一般規(guī)定在10%—15%；對租金所得的征稅稅率，一般規(guī)定在6%—10%之間。由于稅收協(xié)定優(yōu)先國內(nèi)法，我國對外簽訂的稅收協(xié)定關(guān)于預(yù)提稅稅率的規(guī)定優(yōu)先適用。

    爭取“無息貸款”

    由于企業(yè)的應(yīng)納稅所得額由收入扣除費用而來，所以，與收入成本有關(guān)的各項目都可以進(jìn)入籌劃的領(lǐng)域。

    企業(yè)收入籌劃主要包括基本收入籌劃和特殊收入籌劃?；臼杖氚ㄤN售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入及其它收入。對于以上收入應(yīng)該盡可能推遲其收入實現(xiàn)的時間，尤其是在年終，推遲的收入可以緩一年交納企業(yè)所得稅，從而獲得貨幣的時間價值。

    稅法中對特殊收入情況的規(guī)定多達(dá)近20處，其中一些具有很大的籌劃空間。如對企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值在計算申報年度應(yīng)納稅所得額時，可據(jù)實逐年調(diào)整，也可綜合調(diào)整，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自己實際情況，選擇有利于自己的調(diào)整方法。調(diào)整方法一經(jīng)確定，不得更改。

    企業(yè)的成本費用中準(zhǔn)予扣除的項目可分為限額扣除、全額扣除和超額扣除，這應(yīng)該是企業(yè)納稅籌劃關(guān)注的重點。

    限額扣除的費用，企業(yè)有四種方法進(jìn)行籌劃。一是年初進(jìn)行預(yù)算，盡力節(jié)約開支，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要和支出限額規(guī)定，對各項支出規(guī)定一個合理的支出規(guī)模，同時也可做到心中有數(shù)。二是預(yù)算執(zhí)行中，各項費用支出會發(fā)生變動，有的費用會超出限額，有的則尚未達(dá)到限額，這便為不同費用之間進(jìn)行“轉(zhuǎn)換”提供可能，用足抵扣限額。

三是擴大銷售(營業(yè))收入，以擴大扣除限額，此法如果與機構(gòu)拆分等方法結(jié)合使用，效果會更加明顯。四是目前支付給總機構(gòu)管理費用的扣除沒有一個清晰的規(guī)定，可以通過與稅務(wù)機關(guān)協(xié)商，即運用“政策尋租法”，使此項費用達(dá)到最大限度扣除。

    對于全額扣除項目，由于其扣除不受限制，所以應(yīng)做到充分扣除，并利用不同費用之間相互替代的可能性，盡可能節(jié)約其它費用支出。

    國家為了鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新和特殊人員就業(yè)，允許其按標(biāo)準(zhǔn)加計扣除一些費用。比如，對于開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，以及安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以加計扣除。企業(yè)在費用支出的分配上應(yīng)考慮此因素。