2015房地產(chǎn)估價(jià)師制度與政策講義（9）

　　第十章 房地產(chǎn)稅收制度與政策

　　【本章主要內(nèi)容】

　　第一節(jié) 稅收制度概述

　　第二節(jié) 房產(chǎn)稅

　　第三節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅

　　第四節(jié) 耕地占用稅

　　第五節(jié) 土地增值稅

　　第六節(jié) 契稅

　　第七節(jié) 相關(guān)稅收

　　第八節(jié) 有關(guān)房地產(chǎn)稅收的優(yōu)惠政策

　　第一節(jié) 稅收制度概述

　　1. 稅收的概念及特征

　　概念

　　稅收是國(guó)家參與社會(huì)剩余產(chǎn)品分配的形式，其本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段

　　特征（三性）

　　強(qiáng)制性

　　無(wú)償性－關(guān)鍵特征

　　固定性－區(qū)別于其它財(cái)政收入的特征

　　2. 稅收制度的構(gòu)成要素

　　納稅人（課稅主體）

　　納稅人：是直接向國(guó)家交納稅款的單位和個(gè)人

　　負(fù)稅人：實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人

　　課稅對(duì)象（課稅客體）－按課稅對(duì)象稅可分五大類(lèi)

　　流轉(zhuǎn)稅

　　收益稅

　　財(cái)產(chǎn)稅

　　資源稅

　　行為目的稅

　　計(jì)稅依據(jù)

　　從價(jià)計(jì)征（大多數(shù)）

　　從量計(jì)征

　　稅率或稅額標(biāo)準(zhǔn)－體現(xiàn)征稅的深度，是中心環(huán)節(jié)，分三種

　　比例稅率

　　累進(jìn)稅率

　　定額稅率

　　附加、加成和減免

　　附加－加重稅負(fù)，對(duì)所有納稅人加征

　　加成－加重稅負(fù)，只針對(duì)特定的納稅人加征

　　減稅－減征部分稅款

　　免稅－免交全部稅款

　　違章處理

　　偷稅和抗稅屬于犯罪行為

　　漏稅和欠稅屬于一般違章行為，不構(gòu)成犯罪

　　對(duì)違章行為的處理：批評(píng)教育、強(qiáng)行扣款、加收滯納金、罰款、追究刑事責(zé)任

　　【2009年真題】
　　稅收中的加成是對(duì)所有納稅人加征，附加則只對(duì)特定納稅人加征。 （ ）

　　【答案】x
　　【解析】附加是對(duì)所有納稅人，加成是對(duì)特定納稅人。

　　【2007年真題】
　　納稅人即負(fù)稅人，指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 （ ）

　　【答案】x
　　【解析】納稅人是直接向國(guó)家繳納稅費(fèi)的單位或個(gè)人，負(fù)稅人是指實(shí)際承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。

　　【2007年真題】
　　欠稅、漏稅屬一般違章行為，不構(gòu)成犯罪。 （ ）

　　【答案】對(duì)
　　【解析】欠稅、漏稅屬一般違章行為，不構(gòu)成犯罪，而偷稅和抗稅屬于犯罪行為。

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