在網(wǎng)上審批系統(tǒng)環(huán)境下提高企業(yè)內部控制的探討

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       網(wǎng)上審批系統(tǒng)使企業(yè)的管理職能向內、外兩個方向延伸。向內以精益生產方式改造企業(yè)生產管理系統(tǒng)，向外則增加供應鏈管理功能和戰(zhàn)略決策支持功能。相對于傳統(tǒng)的管理信息系統(tǒng)，網(wǎng)上審批系統(tǒng)更加注重管理的全面性、系統(tǒng)性，更加重視企業(yè)與外界的關系，更加支持全球化經(jīng)營等。在當前的市場經(jīng)濟形勢下，企業(yè)必須意識到在企業(yè)管理層面上多下工夫，通過引入先進的管理模式與理念，才有望在全球化的市場競爭中脫穎而出。企業(yè)走信息化的道路是無可質疑的，而網(wǎng)上審批系統(tǒng)是企業(yè)在現(xiàn)代化進程中的必經(jīng)之路。實施網(wǎng)上審批系統(tǒng)是中國企業(yè)順應歷史潮流、提高管理水平、走向世界市場的必然趨勢。

    一、在網(wǎng)上審批系統(tǒng)條件下加強內部控制關鍵是提高人員素質實施網(wǎng)上審批系統(tǒng)對企業(yè)內部控制帶來的巨大影響，一方面網(wǎng)上審批系統(tǒng)帶來內控工作的革新，使企業(yè)員工從繁雜的填表、報表中解放出來，另一方面網(wǎng)上審批系統(tǒng)又對企業(yè)員工提出了新的要求，為他們提供了更大的活動舞臺。企業(yè)內控人員在工作過程中更要注重以下幾方面：

    1.在歸集、加工、披露信息時發(fā)揮主觀能動性，實現(xiàn)業(yè)務的記錄、報告等基本職能。實行網(wǎng)上審批系統(tǒng)后各業(yè)務部門所需的原始信息可以通過網(wǎng)絡方式適時在線錄入，可以由計算機進行分布或集中處理，并按選定的政策和報告格式自動生成不同類型的報表。但這并不意味著內控事務可以完全被計算機所取代，仍有許多重要的“后臺”工作需要內控人員完成。例如在信息歸集階段需要內控人員對數(shù)據(jù)的真實性進行審核與確認；在加工與披露階段需要內控人員面向顧客（信息使用者），按需提供信息產品，也就是說除提供通用報告外，內控人員還要按顧客的不同需求，選擇相應的政策，提供適合不同決策需要的信息。

    2.針對企業(yè)管理的需要，發(fā)揮內控的主動性與創(chuàng)造性，突出其輔助經(jīng)營決策的職能。與工業(yè)經(jīng)濟時代相比，網(wǎng)絡經(jīng)濟時代企業(yè)的內部控制環(huán)境發(fā)生了巨大變化，工作的重心也相應發(fā)生轉移。傳統(tǒng)的控制模式下，由于受主客觀條件的限制，人們對內部控制職能存在狹隘理解，往往只注意到內控的記錄和監(jiān)督職能，而忽視了其參與管理、輔助決策的職能。在網(wǎng)上審批系統(tǒng)系統(tǒng)下，除了發(fā)揮前述基本職能外，更重要的是發(fā)揮其參與管理，輔助決策的職能。一方面，參與管理和輔助決策是網(wǎng)絡經(jīng)濟時代內控重要性更突出的體現(xiàn)；另一方面，網(wǎng)絡和數(shù)據(jù)庫技術的運用又為內控參與管理、輔助決策提供了強大的技術支撐，從而有助于內控更好的發(fā)揮其職能。

    3.網(wǎng)上審批系統(tǒng)系統(tǒng)下，內控人員既是網(wǎng)上審批系統(tǒng)系統(tǒng)的使用者同時也是系統(tǒng)的維護者。在系統(tǒng)開發(fā)初期，內控人員應充分考慮本單位經(jīng)濟業(yè)務與管理活動發(fā)展的需要，參與網(wǎng)上審批系統(tǒng)系統(tǒng)的需求分析和設計，在考慮成本效益的基礎上進行系統(tǒng)優(yōu)化，兼顧網(wǎng)上審批系統(tǒng)系統(tǒng)的通用性與專用性。在系統(tǒng)建成并投入使用之后，應由專職人員進行系統(tǒng)維護以保證系統(tǒng)安全、高效運行。此外，信息經(jīng)濟時代加強內部控制具有更加緊迫和現(xiàn)實的意義，實施網(wǎng)上審批系統(tǒng)帶來內部審計工作的變革，給審計工作帶來了新的挑戰(zhàn)，從而對企業(yè)員工提出了更高的要求。

    4.信息經(jīng)濟時代的內控人員應該具有全局觀念。要從企業(yè)戰(zhàn)略全局出發(fā)，發(fā)揮財務戰(zhàn)略、研發(fā)戰(zhàn)略、采購戰(zhàn)略、生產戰(zhàn)略、營銷戰(zhàn)略、人力資源戰(zhàn)略的協(xié)同效應，為實現(xiàn)企業(yè)價值鏈各環(huán)節(jié)的一體化和提高企業(yè)的整體競爭優(yōu)勢，發(fā)揮內控人員的作用?？偠灾?，實施網(wǎng)上審批系統(tǒng)企業(yè)內控人員的作用不是下降了而是提高了，內控人員應當增強緊迫感，找準自己的角色和定位。為了適應網(wǎng)上審批系統(tǒng)系統(tǒng)對人才的需求，廣大員工應該加強自身素養(yǎng)，不斷提高業(yè)務水平，為鞏固企業(yè)的內部控制做出積極的貢獻。

    二、改善管理制度

    1.改善人員組織控制制度。在網(wǎng)上審批系統(tǒng)系統(tǒng)環(huán)境下，要對手工系統(tǒng)環(huán)境下的結構做出調整，對各類崗位進行重新的劃分，在授權過程中運用內部審計，對系統(tǒng)軟件的開發(fā)人員、維護人員和業(yè)務操作員進行合理的崗位分工。形成三類工作崗位：系統(tǒng)設計與維護崗位、賬務處理崗位和專業(yè)核算崗位，堅持不相容崗位相分離原則。

    2.改善網(wǎng)上審批系統(tǒng)系統(tǒng)操作和維護控制制度。網(wǎng)上審批系統(tǒng)系統(tǒng)操作和維護控制主要是為了保證網(wǎng)上審批系統(tǒng)各模塊軟件系統(tǒng)操作的規(guī)范化，保證各模塊軟件正確安全的運轉，防止軟件被非法修改、刪除信息系統(tǒng)的操作包括信息的輸入控制、處理控制和輸出控制。網(wǎng)上審批系統(tǒng)系統(tǒng)輸入控制的重點在于建立適當?shù)氖跈嗪蛯徟鷻C制，并對輸入數(shù)據(jù)的準確性進行校驗。通過設立專門的審核人員對系統(tǒng)每筆業(yè)務進行合法性和準確性的審核，從源頭上防止錯誤和舞弊行為的發(fā)生，避免因錯誤或舞弊導致的連環(huán)性、重復性錯誤；采用編碼制度，會計科目統(tǒng)一編碼，不僅提高了錄入的速度和準確性，而且規(guī)范了行業(yè)管理；設置邏輯控制、平衡校驗控制、錯誤更正控制來完善網(wǎng)上審批系統(tǒng)系統(tǒng)查錯、改錯的功能。

    3.改善檔案管理制度。網(wǎng)上審批系統(tǒng)系統(tǒng)檔案主要是指打印輸出的各種賬簿、報表、憑證、存儲會計數(shù)據(jù)和程序的軟盤及其他存儲介質。網(wǎng)上審批系統(tǒng)系統(tǒng)在處理業(yè)務時所產生的各種賬簿、報表、憑證均應由專人管理，并制定相應的管理制度。磁性介質必須及時進行備份，并做好防止計算機病毒侵襲的工作。所有檔案均應做好放火、防潮、防塵、防盜等工作，并定期盤點整理。磁性介質還要進行防磁工作。

    三、組織與管理控制

    組織與管理控制包括：（1）適當?shù)穆氊煼蛛x。這就是設置網(wǎng)絡管理中心，由網(wǎng)管中心全盤規(guī)劃，合理布局，采取措施確保各工作站、終端和人員之間適當?shù)穆氊煼蛛x；（2）優(yōu)化配置人力資源。良好的人力資源管理政策對于企業(yè)內部控制的順利實施起著關鍵性的作用。因此要制定措施，確保人力資源的合理利用：（3）發(fā)揮內部審計的作用。內部審計的本質是一種特殊的組織控制，通過內部審計部門對網(wǎng)上審批系統(tǒng)系統(tǒng)信息的質量和完整性進行獨立和公正地監(jiān)督與評價，有利于系統(tǒng)內部自我約束、自我激勵機制的建立與健全。

    四、系統(tǒng)開發(fā)控制

    系統(tǒng)開發(fā)控制是為保證網(wǎng)上審批系統(tǒng)系統(tǒng)開發(fā)過程中各項活動的合法性和有效性而設計的控制措施，它應貫穿于系統(tǒng)規(guī)劃、系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設計、系統(tǒng)實施和系統(tǒng)運行測試與維護的各個階段。其主要內容包括如下：（1）明確開發(fā)目標，制定項目管理計劃，進行項目的可行性研究與分析；控制開發(fā)進度，監(jiān)督開發(fā)質量，檢查各功能模塊設置的合理性及程序設計的可靠性，提高系統(tǒng)的可審性；（2）利用網(wǎng)絡在線測試的功能；檢驗整個系統(tǒng)的完整性，并應對非法數(shù)據(jù)的容錯能力、系統(tǒng)抗干擾能力和應對突發(fā)事件的應變能力以及系統(tǒng)遭遇破壞后的恢復能力進行重點測試：做好人員和設備等資源的整合配置以及初始數(shù)據(jù)的安全導入，保證新舊系統(tǒng)的轉換有序進行；（3）一旦發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)軟件可能存在安全漏洞，應立即進行在線修補與升級，并將所有與軟件修改有關的記錄報告及時存儲歸檔。

    總之，網(wǎng)上審批系統(tǒng)系統(tǒng)是加強企業(yè)管理，整合企業(yè)資源的有效手段。目前企業(yè)提高自身競爭能力重要途徑是充分利用本單位的資源，獲得比競爭對手有更快的信息和數(shù)據(jù)搜集處理能力，擁有更快的反應速度。而網(wǎng)上審批系統(tǒng)系統(tǒng)通過計算機技術將企業(yè)的資源有效整合成一個整體，加強管理，提高工作效率及數(shù)據(jù)準確性，從而提高企業(yè)的競爭能力，強化其核心競爭力。