建設(shè)工程施工合同管理與風(fēng)險控制

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加強(qiáng)建設(shè)工程合同風(fēng)險管理審計

     市場經(jīng)濟(jì)實際上就是契約經(jīng)濟(jì)，伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化和建筑市場逐步完善，合同將發(fā)揮更加重要的作用，成為市場雙方不可或缺的紐帶。合同管理已成為工程項目管理的主要內(nèi)容，做好合同管理將對工程項目管理的成功和取得較好的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益起到事半功倍的作用。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化，我國的施工企業(yè)面臨的競爭越來越激烈、壓力越來越大，施工企業(yè)只有加強(qiáng)自身合同管理，把好合同管理的各種關(guān)口，才能更好地適應(yīng)當(dāng)前競爭激烈的社會，才能站穩(wěn)腳跟，才能取得更好的發(fā)展。

    1.對工程合同主體進(jìn)行識別性審計

    在對主體資格識別審計中，應(yīng)根據(jù)各主體所承擔(dān)的工程項目，對主體資格的資質(zhì)等級、信譽(yù)等級、財務(wù)狀況等情況進(jìn)行審計。在審計中對發(fā)包人應(yīng)識別的情況主要有：發(fā)包人單位名稱、工程立項批準(zhǔn)文號、工程地點、工程內(nèi)容、資金來源進(jìn)行審計。對總承包人和分包人應(yīng)識別的情況主要有：單位名稱、資質(zhì)等級、注冊資金、財務(wù)狀況或融資等情況進(jìn)行審計。

    通過對總承包合同主體審計，以識別主體資格、資質(zhì)的真實性、合法性和有關(guān)證件的有效性。

    2.對設(shè)備、材料招投標(biāo)情況進(jìn)行審計

    中華人民共和國招投標(biāo)法，第三條規(guī)定對以下三種工程建設(shè)項目包括項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進(jìn)行招標(biāo)：一是大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系 社會公共利益、公眾安全的項目；二是全部或者是部分使用國有資金或者國家融資投資的項目；三是使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目?；蛘叻?nbsp;、國務(wù)院對必須進(jìn)行招標(biāo)的其他項目和根據(jù)審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中 “對本單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性及風(fēng)險管理進(jìn)行評審”等規(guī)定。凡是符合以上規(guī)定的建設(shè)工程項目設(shè)的設(shè)備材料應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險管理審計。審計的內(nèi)容主要有：投標(biāo)單位、投標(biāo)時間、設(shè)備名稱、規(guī)格型號、單價、數(shù)量、金額等進(jìn)行審計。

    鑒于有的總承包合同，涉及外購設(shè)備、材料，因此對供貨單位、外購設(shè)備名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額、交貨地點、驗收時間，以及其違約責(zé)任等情況應(yīng)進(jìn)行審計。

通過審計對上述設(shè)備材料的招投標(biāo)的真實性、合法性予以識別，對數(shù)量計算的準(zhǔn)確性予以審核。

    3.建設(shè)工程總承包合同標(biāo)的、工期審計

總承包合同標(biāo)的是指當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)共同指向的東西，一般用數(shù)量表示，也有的技術(shù)性項目的合同標(biāo)的還包括技術(shù)性能。由于總承包合同建設(shè)規(guī)模和投資的多變性、標(biāo)的數(shù)量，就必然隨著變更的協(xié)議而變更。因此，審計人員應(yīng)將與合同標(biāo)的相關(guān)的合同文件加以收集整理，通過鑒證、計算，予以確認(rèn)。

    4.承攬加工項目工作成果審計

    承攬加工工作成果包括項目設(shè)計及技術(shù)資料之內(nèi)容。因為有的總承包合同中某些設(shè)備、材料為非標(biāo)準(zhǔn)的，它需要總承包人（定作人或分包人）按合同約定進(jìn)行設(shè)計并提供技術(shù)資料。承攬人按照定作人要求完成工作，交付工作成果，總承包人（定作人）給付報酬。在對定作人審計時，主要應(yīng)對其提供設(shè)計文件名稱，提供設(shè)計文件時間，提供材料名稱、規(guī)格、單價、金額、合同約定價，調(diào)整價、確認(rèn)價、驗收時間、違約金比例、違約金數(shù)額等情況進(jìn)行審計。對承攬人審計時，應(yīng)對其接受設(shè)計文件及技術(shù)資料發(fā)現(xiàn)定作人不合理要求通知時間及內(nèi)容，催告定作人協(xié)助履行事項的內(nèi)容及時間、提交成果時間、提交成果質(zhì)量、或者是定作人逾期提貨、承攬人依法對留置成果名稱、留置成果的價值或者承攬人保管成果材料不善應(yīng)賠償?shù)臄?shù)額，以及解除合同的時間等情況進(jìn)行審計。

    除以上情況審計外，還應(yīng)對承攬人名稱、資質(zhì)和承攬的設(shè)備名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、單價、金額、交貨地點、驗收時間、違約責(zé)任以及項目報酬收付情況進(jìn)行審計。此項重點是注重對當(dāng)事人履約情況和承攬加工工作成果的真實性和合法性進(jìn)行識別性審計。

    5.工程竣工驗收情況審計

工程竣工驗收是指發(fā)包人（建設(shè)單位）和總承包人（分包人）依照合同約定或者法律規(guī)定對整體工程或者單體工程進(jìn)行驗收并交付工程的一項活動。

 免費版合同管理系統(tǒng)以流程監(jiān)控為基礎(chǔ)，從風(fēng)險管理的視角對合同管理進(jìn)行的分析，形成合同管理的 5 大功能模塊，并最終落實對合同管理各環(huán)節(jié)的管控。通過提高合同審批效率，加強(qiáng)合同履行的跟蹤，對各種預(yù)警進(jìn)行控制風(fēng)險，快速查詢和統(tǒng)計分析來支持決策。

 免費版合同管理系統(tǒng)功能以"合同"為中心，以“合同文本”、合同審批”、“合同執(zhí)行”“收付款管理”“預(yù)警提醒”“統(tǒng)計分析”為核心應(yīng)用，通過流程來打通各個模塊之間的血脈，建立起一個統(tǒng)一共享的合同信息管理平臺，當(dāng)我們找到其中的一個信息點時，與此信息點相關(guān)的所有信息都被提取出來，供所有合同相關(guān)不同角色的人員使用。
    合同管理是落實企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的一項核心的管理業(yè)務(wù)，合同是企業(yè)對外交易的門戶，合同管理的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)營成敗，然而長期以來，由于在合同管理中實行手工管理，合同審批流程不明確，信息利用水平不高，造成合同管理過程中業(yè)務(wù)處理效率低，浪費了大量的人力、物力，各部門之間合同流轉(zhuǎn)時間長而且容易出錯。這樣的機(jī)制已經(jīng)無法適應(yīng)時代的發(fā)展，成為企業(yè)合同管理的瓶頸。

免費版企業(yè)工程合同面臨問題如下：
    采用手工管理合同，由于涉及的部門眾多，需要管理的合同要素也各不相同，因此造成信息不集中，實時性不強(qiáng)，導(dǎo)致各部門協(xié)作，業(yè)務(wù)流程組建，監(jiān)控制度執(zhí)行方面效率不高，費時費力等問題，具體表現(xiàn)在如下方面：

文檔管理困難

傳統(tǒng)紙質(zhì)合同與電子版合同共存，但對于不同的人員想閱讀參考合同時，存在查找不方便的問題。尤其是領(lǐng)導(dǎo)需要了解合同文本時需要耗費很多時間。

進(jìn)度控制困難

 由于合同數(shù)目多，參與人員多，合同進(jìn)度的控制基本靠手工和普通word、excel管理已很難滿足公司發(fā)展需要，并且當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)想全局或全程了解合同情況時存在很大障礙。財務(wù)人員的付款依據(jù)也與進(jìn)度密切相關(guān)，但同樣存在障礙。

信息匯總困難

 采用手工或EXCEL管理時，由于不同部門的數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，采集也不能夠及時繼續(xù)，匯總工作需要耗費大量時間還不一定準(zhǔn)確。對于領(lǐng)導(dǎo)的決策時間有一定的影響。

缺少預(yù)警機(jī)制

缺少對合同進(jìn)度、結(jié)款等關(guān)鍵節(jié)點的預(yù)警，不能準(zhǔn)確地預(yù)測近期可能的收支項目，不能幫助公司進(jìn)行財務(wù)規(guī)劃，掌控現(xiàn)金流，更好地發(fā)揮資金運作。

    根據(jù)審計實踐，有的總承包工程對竣工驗收有明確的約定。有的還約定總承包人在其所承包的工程完工時，依照合同約定應(yīng)向發(fā)包人（建設(shè)方）提交竣工驗收報告和有關(guān)文件、資料。還有的總承包人對發(fā)包人（建設(shè)方）收到其提交的驗收報告明確在一定時間內(nèi)應(yīng)組織驗收，逾期不組織驗收的，或未經(jīng)驗收而擅自使用的即視為已竣工驗收的約定，這種情況在總承包合同中多見。所以在對總承包工程驗收方面審計中應(yīng)對項目名稱、竣工時間、已驗收、未驗收、驗收標(biāo)準(zhǔn)和項目保修情況進(jìn)行識別性審計。

    對有違犯上述規(guī)定或合同約定的行為，審計人員在審計報告中應(yīng)予提示或披露，以引起企業(yè)管理者重視或糾正，避免風(fēng)險。

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