一級建造師答疑精華：應(yīng)收款什么意思

　　【提問】預(yù)收款什么意思？在P123也會企01表中為流動負(fù)債，為什么呢？字面上我預(yù)先收到的錢啊，怎么回事負(fù)債？我預(yù)先收到了這么多錢，多好，怎么會叫負(fù)債。難打預(yù)收款=短長期借款，是要還的？那他們有什么區(qū)別和聯(lián)系嗎。我在一級建造師學(xué)習(xí)報（2013年7月22日）中看到一題請問

　　D預(yù)收款的賬面價值為200萬元，其計稅基礎(chǔ)為300萬元。若預(yù)收款的兩者差異100萬元，則計100萬元屬于可抵扣暫時性差異，這是什么意思，在教材中哪里，怎么理解。D預(yù)收款為負(fù)債，如何理解

　　應(yīng)收款什么意思？

　　【回答】學(xué)員15173700510，您好！您的問題答復(fù)如下：

　　預(yù)收款項是在企業(yè)銷售交易成立以前，預(yù)先收取的部分貨款。因?yàn)槭莿e人向我們提前支付的貨款，代表是我們欠別人的，所以要?dú)w入負(fù)債。

　　應(yīng)收款項泛指企業(yè)擁有的將來獲取現(xiàn)款、商品或勞動的權(quán)利。它是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種債權(quán)，是企業(yè)重要的流動資產(chǎn)。主要包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補(bǔ)貼款、其他應(yīng)收款等。特指企業(yè)在經(jīng)營過程中形成的各種債權(quán)。

　　【追問】2010年，某企業(yè)A項固定資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，其計稅基礎(chǔ)為120萬元；B應(yīng)收款的賬面價值為200萬元，其計稅基礎(chǔ)為160萬元；C應(yīng)付款的賬面價值為200萬元，其計稅基礎(chǔ)為160萬元；D預(yù)收款的賬面價值為200萬元，其計稅基礎(chǔ)為300萬元。則該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅暫時性差異為（ ?。┤f元。（《工程經(jīng)濟(jì)》）

　　A．40  B．60  C．100  D．140

　　問題：這類題目如何分析計算？ 解答：資產(chǎn)的賬面價值高于其計稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價值低于其計稅基礎(chǔ)，均應(yīng)列入應(yīng)納稅暫時性差異。于是，B應(yīng)收款的兩者差異40萬元、D預(yù)收款的兩者差異100萬元，計140萬元屬于可抵扣暫時性差異。資產(chǎn)的賬面價值高于其計稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價值低于其計稅基礎(chǔ)，均應(yīng)列入應(yīng)納稅暫時性差異。A的賬目價值低于計稅基礎(chǔ)，B的賬目價值高于計稅基礎(chǔ)，C的賬目價值高于計稅基礎(chǔ)，D的賬目價值低于計稅基礎(chǔ)。所以AD為負(fù)債，BC為資產(chǎn)。其中B屬于資產(chǎn)高于計稅基礎(chǔ)，計入暫時性差異。D屬于負(fù)債低于計稅基礎(chǔ)，計入暫時性差異。

　　請老師回答既然AD為負(fù)債，A也滿足負(fù)債的賬面價值低于其計稅基礎(chǔ)，為什么差值20萬不能抵扣？

　　【回答】學(xué)員15173700510，您好！您的問題答復(fù)如下：

　　某企業(yè)A項固定資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，其計稅基礎(chǔ)為120萬元；——可抵扣暫時性差異20.

　　B應(yīng)收款的賬面價值為200萬元，其計稅基礎(chǔ)為160萬元；——應(yīng)納稅暫時性差異40.

　　C應(yīng)付款的賬面價值為200萬元，其計稅基礎(chǔ)為160萬元；——可抵扣暫時性差異40.

　　D預(yù)收款的賬面價值為200萬元，其計稅基礎(chǔ)為300萬元?！獞?yīng)納稅暫時性差異100.

　　合計，應(yīng)納稅暫時性差異140.

　　則該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅暫時性差異為——140.

　　★問題所屬科目：一級建造師——建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)

責(zé)任編輯：草薰南陌

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