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咨詢工程師答疑:調(diào)整所得稅和所得稅

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  【提問】在要求計算凈現(xiàn)金流量時候,什么情況算調(diào)整所得稅?什么情況算所得稅?(具體怎么算調(diào)整所得稅和所得稅這個我清楚)。

  【回答】學(xué)員jiewoyisheng99020311,您好!您的問題答復(fù)如下: 調(diào)整所得稅和所得稅是不同的。

  調(diào)整所得稅的計算基數(shù)是息稅前利潤,所得稅的計算基數(shù)為利潤總額。

  項目投資現(xiàn)金流量表計算調(diào)整所得稅,其他的財務(wù)報表計算所得稅。

  項目投資現(xiàn)金流量表是進(jìn)行融資前分析的,是站在“假設(shè)所有資金都是投資者自有資金”的角度去判定項目的可行性,正因為“所有資金都是自有資金”這個假設(shè),所以在分析項目投資現(xiàn)金流量表時,就不會有建設(shè)期貸款利息的產(chǎn)生。

  如果沒有“所有資金都是自有資金”這個假設(shè),那么所得稅=應(yīng)納所得稅額×所得稅稅率如果以前年度沒有虧損,那么應(yīng)納所得稅額=利潤總額利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)稅金及附加-經(jīng)營成本-折舊-攤銷-利息支出此時,所得稅=(營業(yè)收入-營業(yè)稅金及附加-經(jīng)營成本-折舊-攤銷-利息支出)×所得稅稅率如果進(jìn)行融資前分析,假設(shè)“所有資金都是自有資金”,那么就沒有利息的產(chǎn)生,所以所得稅的計算公式為:所得稅=(營業(yè)收入-營業(yè)稅金及附加-經(jīng)營成本-折舊-攤銷)×所得稅稅率=(利潤總額+利息支出)×所得稅稅率如果是融資后分析,那么就應(yīng)該考慮建設(shè)期貸款利息。

  通過上面的分析,可以看出融資前后所得稅的計算公式是不同的,為了加以區(qū)分,將融資前的所得稅計算定義為“調(diào)整所得稅”,調(diào)整所得稅的計算基數(shù)為息稅前利潤,就是沒有扣除利息的利潤。

  【追問】網(wǎng)校課程,《現(xiàn)代咨詢方法與實務(wù)》中,習(xí)題班(2015),第十一大題,典型題型中,第七題(題目如下,具體解題就不寫了),這題產(chǎn)生了建設(shè)期貸款利息的,但為什么還是用息稅前利潤算調(diào)整所得稅?應(yīng)該是利潤總額算所得稅吧?

  M公司擬開發(fā)新式制圖桌燈,花費3萬元聘請一家咨詢公司開展項目前期咨詢。

  (1)項目基礎(chǔ)數(shù)據(jù):項目建設(shè)期1年,經(jīng)營期5年;固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊,折舊年限為5年,期末無殘值;營業(yè)稅金及附加為營業(yè)收入的1%,貸款年利率為8%,M公司的所得稅率為25%.(2)項目投資估算:項目新增設(shè)備購置和安裝費200萬元,在建設(shè)期初投入,項目經(jīng)營期末轉(zhuǎn)賣,估計售價為10萬元;利用企業(yè)現(xiàn)有廠房一座,該廠房賬面價值為零,可繼續(xù)使用6年,建設(shè)期初投入使用,若不用于本項目,每年可獲租金1萬元。

 ?。?)項目成本和收入預(yù)測:項目外購原材料、燃料及動力費用預(yù)計為11元/盞,支付工資為5元/盞,無需新增營業(yè)費用、管理費用。新式桌燈銷售價格預(yù)計為40元/盞,新式桌燈上市后影響到該公司已上市的標(biāo)準(zhǔn)桌燈的銷售,使其收入每年減少8萬元(其經(jīng)營成本占銷售收入的40%)。以上各項收入中不含增值稅銷項稅額,各項成本中不含增值稅進(jìn)項稅額。

 ?。?)項目資金籌措:工程咨詢費用以企業(yè)自有資金在建設(shè)期末支付;設(shè)備購置和安裝費用40%來自自有資金,60%用銀行借款,借款在建設(shè)期初借入,借款本息在經(jīng)營期頭3年內(nèi)采用等額還本、利息照付方式償還;流動資金全部來自自有資金。

 ?。?)項目經(jīng)營期各年銷售量及流動資金占用額見附表5-1,為計算簡便,假設(shè)生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)桌燈占用的流動資金不變。

  【追問】這題產(chǎn)生了建設(shè)期貸款利息的,但為什么還是用息稅前利潤算調(diào)整所得稅?應(yīng)該是利潤總額算所得稅吧?

  我的問題并不是如何計算調(diào)整所得稅 和所得稅。

  【回答】學(xué)員jiewoyisheng99020311,您好!您的問題答復(fù)如下:

  利潤總額是扣除了利息的利潤,您要想算調(diào)整所得稅,必須知道息稅前利潤,只有算出來息稅前利潤才能算調(diào)整所得稅,用利潤總額×所得稅稅率=所得稅。息稅前利潤×所得稅稅率=調(diào)整所得稅。怎么也不可能用利潤總額來算調(diào)整所得稅啊。

  利潤總額+利息=息稅前利潤

  老師不明白為什么您要用利潤總額來算。

  【追問】問了2次,還是不明白。那這樣問嘛,一道題,如何判斷是由息稅前利潤算出調(diào)整所得稅還是由利潤總額算出所得稅?

  我的理解是根據(jù)是否產(chǎn)生了建設(shè)期利息來判斷的,沒有建設(shè)期由息稅前利潤算出調(diào)整所得稅,有建設(shè)期利息的是由利潤總額算出所得稅。結(jié)果這道題就證明我的理解是錯誤的。

  【回答】學(xué)員jiewoyisheng99020311,您好!您的問題答復(fù)如下:

  項目投資現(xiàn)金流量表算的是調(diào)整所得稅,其他表算的都是所得稅,這是看什么表的,不同的表算的不一樣。

  ★問題所屬科目:咨詢工程師——現(xiàn)代咨詢方法與實務(wù)

  責(zé)任編輯:跳跳豆

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發(fā)布:2007-07-24 10:59    編輯:泛普軟件 · xiaona    [打印此頁]    [關(guān)閉]
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