2015建設工程經濟：存貨的財務管理

一、存貨管理的目標

存貨是指企業(yè)在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括材料、燃料、低值易耗品、在產品、半成品、產成品、協(xié)作件、商品等。過多的存貨要占用較多的資金，并且會增加包括倉儲費、保險費、維護費、管理人員工資在內的各項開支。存貨占用資金是有成本的，占用過多會使利息支出增加并導致利潤的損失；各項開支的增加更直接使成本上升。進行存貨管理，就要盡力在各種存貨成本與存貨效益之間做出權衡，達到兩者的最佳結合。這也就是存貨管理的目標。

二、儲備存貨的有關成本

企業(yè)儲備存貨有關的成本，包括以下三種：

（一）取得成本

取得成本指為取得某種存貨而支出的成本，通常用了TCa來表示。其又分為訂貨成本和購置成本。

1.訂貨成本

訂貨成本指取得訂單的成本，如辦公費、差旅費、郵資、電報電話費等支出。訂貨成本中有一部分與訂貨次數無關，如常設采購機構的基本開支等，稱為訂貨的固定成本，用F1表示；另一部分與訂貨次數有關，如差旅費、郵資等，稱為訂貨的變動成本。每次訂貨的變動成本用K表示；訂貨次數等于存貨年需要量D與每次進貨量Q之商。

2.購置成本

購置成本指存貨本身的價值，經常用數量與單價的乘積來確定。年需要量用D表示，價用U表示，于是購置成本為D U.

訂貨成本加上購置成本，就等于存貨的取得成本。其公式可表達為：

取得成本=訂貨成本+購置成本=訂貨固定成本+訂貨變動成本+購置成本

（二）儲存成本

儲存成本指為保持存貨而發(fā)生的成本，包括存貨占用資金所應計的利息、倉庫費用、保險費用、存貨破輞和變質損失等，通常用TC.來表示。儲存成本也分為固定成本和變動成本。固定成本與存貨數量的多少無關，如倉庫折舊、倉庫職工的固定月工資等，常用R表示。變動成本與存貨的數量有關，如存貨資金的應計利息、存貨的破損和變質損失、存貨的保險費用等，單位成本用冗2來表示。其公式可表達為：

儲存成本=儲存固定成本+儲存變動成本

（三）缺貨成本

缺貨成本指由于存貨供應中斷而造成的損失，包括材料供應中斷造成的停工損失、產成品庫存缺貨造成的拖欠發(fā)貨損朱和喪失銷售機會的損失（還應包括需要主觀估計的商譽損失）；如果生產企業(yè)以緊急采購托用材料解決庫存材料中斷之急，那么缺貨成本表現為緊急額外購入成本（緊急額外購人的開支會大于正常采購的開支）。缺貨成本用TCs表示。因此，

存貨的總成本=取得成本+儲存成本+缺貨成本

三、存貨決策

存貨的決策涉及四項內容：決定進貨項目、選擇供應單位、決定進貨時間和決定進貨批量。決定進貨項目和選擇供應單位是銷售部門、采購部門和生產部門的職責。財務部門的職責是決定進貨時間和進貨批量（分別用丁和Q表示）。

按照存貨管理的目的，需要通過合理的進貨批量和進貨時間，使存貨的總成本最低，這個批量叫做經濟訂貨量或經濟批量。有了經濟訂貨量，可以很容易地找出最適宜的進貨時間。

四、存貨管理的A B C分析法

存貨管理的A B C分析法就是按照一定的標準，將企業(yè)的存貨劃分為A．B．C三類，分別實行分品種重點管理、分類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。分類的標準主要有兩個：一是金額標準；二是品種數量標準。

運用存貨A B C分析法管理存貨，會使企業(yè)分清主次，有針對性地采取措施，進行有效的存貨管理和控制：從財務管理的角度來看，A類存貨種類雖然較少，但占用資金較多，應集中主要精力，對其經濟批量進行認真規(guī)劃，實施嚴格控制；C類存貨雖然種類繁多，但占用資金很少，不必耗費過多的精力去分別確定其經濟批量，也難以實行分品種或分大類控制，可憑經驗確定進貨量；B類存貨介于A類和C類之間，也應給予相當的重視，但不必像A類那樣進行非常嚴格的規(guī)劃和控制，管理中根據實際情況采取靈活措施。

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