研發(fā)項(xiàng)目管理系列(4)——經(jīng)濟(jì)模型

（１）研發(fā)項(xiàng)目的兩類經(jīng)濟(jì)問題
　　研發(fā)項(xiàng)目決策涉及到兩類經(jīng)濟(jì)問題：
　　1.當(dāng)項(xiàng)目?jī)?nèi)容僅僅涉及企業(yè)的研發(fā)經(jīng)費(fèi)時(shí)，需要對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用進(jìn)行估算，通常企業(yè)內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)需要進(jìn)行此類估算，本文稱為非投資類研發(fā)項(xiàng)目。
　　2.當(dāng)項(xiàng)目?jī)?nèi)容涉及到固定資產(chǎn)投資、外部立項(xiàng)批準(zhǔn)或獲得貸款和資助時(shí)，需要建立項(xiàng)目的投入/產(chǎn)出經(jīng)濟(jì)模型和進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析和項(xiàng)目論證，本文稱為投資類研發(fā)項(xiàng)目。
　　企業(yè)研發(fā)人員需要明確項(xiàng)目?jī)?nèi)容和涉及的不同經(jīng)濟(jì)問題來建立經(jīng)濟(jì)模型，研發(fā)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)模型是項(xiàng)目決策的基礎(chǔ)之一。

（２）非投資類研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用預(yù)算
　　當(dāng)項(xiàng)目?jī)?nèi)容不涉及固定資產(chǎn)投資時(shí)，此時(shí)的項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)模型僅僅是結(jié)構(gòu)化的研發(fā)費(fèi)用預(yù)算表。由于涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)科目問題，相當(dāng)數(shù)量的研發(fā)人員對(duì)項(xiàng)目哪些內(nèi)容屬于研發(fā)費(fèi)用并不完全清楚。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問題的通知》(財(cái)工字[1996]41號(hào))中明確規(guī)定了研發(fā)費(fèi)用的核算范圍：
　　1．研究開發(fā)人員工資。
　　2．新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)：研究開發(fā)新產(chǎn)品時(shí)所發(fā)生的直接設(shè)計(jì)費(fèi)用。
　　3．工藝規(guī)程制定費(fèi)：研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的工藝規(guī)程制定費(fèi)（含外委）。
　　4．設(shè)備調(diào)整費(fèi)：研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝時(shí)的設(shè)備調(diào)試調(diào)整維護(hù)的相關(guān)費(fèi)用支出。
　　5．原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)：新產(chǎn)品試制試驗(yàn)失敗時(shí)的材料性的費(fèi)用損失。
　　6．技術(shù)圖書資料費(fèi)：技術(shù)圖書資料購(gòu)置費(fèi)、技術(shù)資料制作復(fù)印費(fèi)、技術(shù)資料查詢咨詢費(fèi)等。
　　7．中間試驗(yàn)費(fèi)：中間技術(shù)、工藝等的試驗(yàn)費(fèi)或者規(guī)?；a(chǎn)前的中間試驗(yàn)試制生產(chǎn)的費(fèi)用（損失）。
　　8．研究設(shè)備折舊：研發(fā)部門（技術(shù)中心）的研究開發(fā)和中間試驗(yàn)設(shè)備的折舊。
　　9．與新產(chǎn)品的試驗(yàn)、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)（包括：研發(fā)人員差旅費(fèi)、研究開發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、研發(fā)部門辦公費(fèi)和物料消耗費(fèi)等）
　　10.委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用。
　　研發(fā)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)人員需要了解上述財(cái)務(wù)科目的規(guī)范內(nèi)容，正確估計(jì)研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用，使項(xiàng)目決策建立在準(zhǔn)確的費(fèi)用估計(jì)基礎(chǔ)上。

（３）投資類研發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)模型
　　當(dāng)研發(fā)項(xiàng)目涉及到設(shè)施的改造、設(shè)備的改造、儀器的增添等固定資產(chǎn)變更時(shí)，此類項(xiàng)目屬于投資類研發(fā)項(xiàng)目。投資類研發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)模型是評(píng)價(jià)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性和決策的基礎(chǔ)。盡管不同行業(yè)的項(xiàng)目或不同類型的項(xiàng)目具有不同的經(jīng)濟(jì)模型形式和內(nèi)容，項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)模型基本通過下列5個(gè)步驟形成：
　　1.估算項(xiàng)目的一次性投資數(shù)額
　　2.估算項(xiàng)目完成后在未來單位時(shí)間的經(jīng)濟(jì)收入(以年或月為單位，例如年銷售額)
　　3.估算項(xiàng)目完成后在未來單位時(shí)間的費(fèi)用和成本(以年或月為單位，例如年銷售成本)
　　4.估算項(xiàng)目完成后在未來單位時(shí)間的經(jīng)濟(jì)效益(以年或月為單位，例如年利潤(rùn)額)
　　5.根據(jù)上述估算計(jì)算經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，例如利潤(rùn)率、投資回收期、內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值等。
　　盡管上述經(jīng)濟(jì)模型涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)，僅僅具有經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)知識(shí)的財(cái)會(huì)人員不能勝任上述經(jīng)濟(jì)模型的建立工作。通常項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)模型是由掌握財(cái)務(wù)知識(shí)的項(xiàng)目管理人員、掌握了項(xiàng)目管理知識(shí)的財(cái)務(wù)人員或者由兩種人員共同工作形成的。建立經(jīng)濟(jì)模型的具體問題可以說明為什么需要財(cái)務(wù)知識(shí)和項(xiàng)目管理知識(shí)的結(jié)合來形成經(jīng)濟(jì)模型。

（４）投資總額與流動(dòng)資金估算
　　項(xiàng)目投資總額由資產(chǎn)投資（固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）和流動(dòng)資金兩大部分組成。資產(chǎn)投資部分由工程建設(shè)費(fèi)、設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)、安裝工程費(fèi)、無形資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)和建設(shè)期利息構(gòu)，流動(dòng)資金在國(guó)際上流行的分項(xiàng)內(nèi)容如下：
　　流動(dòng)資金＝流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債
　　流動(dòng)資產(chǎn)＝現(xiàn)金＋應(yīng)收帳款＋存貨
　　流動(dòng)負(fù)債＝應(yīng)付帳款＋預(yù)收帳款
　　其中：現(xiàn)　　金＝（年工資福利＋年其他費(fèi)用）／周轉(zhuǎn)次數(shù)
　　　　　應(yīng)收帳款＝年經(jīng)營(yíng)成本/周轉(zhuǎn)次數(shù)
　　　　　存　　貨＝全年材料、燃料、半成品、產(chǎn)成品／周轉(zhuǎn)次數(shù)
　　　　　應(yīng)付帳款＝年外購(gòu)材料、燃料、備品費(fèi)用／周轉(zhuǎn)次數(shù)
　　問題是在項(xiàng)目初期估算上述細(xì)節(jié)內(nèi)容是是不可能的!解決的辦法是使用銷售額的某個(gè)固定百分比數(shù)來估算流動(dòng)資金的需求量，這需要有行業(yè)內(nèi)同類項(xiàng)目或經(jīng)營(yíng)中企業(yè)的類比數(shù)據(jù)，一般在企業(yè)的財(cái)務(wù)部可以很容易地獲得上述數(shù)據(jù)，例如年銷售額的20％。
　　投資總額中的流動(dòng)資金數(shù)計(jì)算有兩種不同的計(jì)算方法，一種是鋪底流動(dòng)資金計(jì)算法，既只計(jì)算投資期的流動(dòng)資金而不計(jì)算投資后序年份的流動(dòng)資金增加量。另一種計(jì)算方法是計(jì)入投資期的流動(dòng)資金和投資后序年份的流動(dòng)資金增加量，稱為總流動(dòng)資金計(jì)算法。

（５）產(chǎn)品價(jià)格和價(jià)格分布估計(jì)
　　為了估算出項(xiàng)目建成后未來單位時(shí)間的經(jīng)濟(jì)收入，在編制了產(chǎn)量計(jì)劃后，還需估算產(chǎn)品的價(jià)格.產(chǎn)品的價(jià)格估算中除了估計(jì)當(dāng)前的產(chǎn)品價(jià)格之外，還要對(duì)產(chǎn)品價(jià)格在未來時(shí)間段的變化趨勢(shì)進(jìn)行估計(jì)。
　　價(jià)格具有顯著的時(shí)間性，在建立價(jià)格模型時(shí)，要估計(jì)價(jià)格的時(shí)間波動(dòng)。價(jià)格具有分布特點(diǎn)。在任一時(shí)間點(diǎn)，要估計(jì)價(jià)格的分布范圍，既最可能價(jià)格，最樂觀價(jià)格和最悲觀價(jià)格。產(chǎn)品價(jià)格的分布估計(jì)可在后續(xù)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析中做為項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析的條件.
　　下例是某產(chǎn)品的價(jià)格模型：估計(jì)該產(chǎn)品在項(xiàng)目建成后的第一年價(jià)格降低幅度為10％，在項(xiàng)目建成后的第二年產(chǎn)品價(jià)格降低幅度為7.5％，在后續(xù)的3年中每年的產(chǎn)品價(jià)格降低幅度為5％。除了產(chǎn)品的價(jià)格降低幅度估計(jì)之外，該模型同時(shí)估計(jì)了每年的產(chǎn)品價(jià)格分布變化情況。根據(jù)上述內(nèi)容中的產(chǎn)量計(jì)劃和最可能的價(jià)格，則可以計(jì)算出項(xiàng)目建成后未來單位時(shí)間的經(jīng)濟(jì)收入。
　　
（６）產(chǎn)品費(fèi)用和成本估計(jì)
　　產(chǎn)品費(fèi)用和成本估計(jì)有下列幾個(gè)估計(jì)構(gòu)成：
　　1.材料價(jià)格估計(jì)：應(yīng)與產(chǎn)品價(jià)格估計(jì)使用同一中類型的價(jià)格.材料費(fèi)用的估計(jì)一般按材料價(jià)格與產(chǎn)量的乘機(jī)計(jì)算.比較精確的計(jì)算應(yīng)在產(chǎn)量的基礎(chǔ)上乘以固定的或變化的材料消耗系數(shù)。
　　2.人工費(fèi)的估計(jì)：包含直接人員和管理人員兩類人工費(fèi)用.在大多數(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)科目中，人工費(fèi)根據(jù)人員所屬部門分別記入制造費(fèi)、銷售費(fèi)和管理費(fèi)中。但是由于在項(xiàng)目策劃期，一般不具備項(xiàng)目建成后的部門人員編制細(xì)節(jié)，往往僅有對(duì)項(xiàng)目建成后直接人員和管理人員總數(shù)的估計(jì)，故在項(xiàng)目的費(fèi)用和成本估計(jì)中對(duì)料、工、費(fèi)（制造費(fèi)、銷售費(fèi)、管理費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)）中的人工費(fèi)只做總體的估計(jì)，同時(shí)在制造費(fèi)、銷售費(fèi)和管理費(fèi)中不再記入人員的費(fèi)用。
　　3.制造費(fèi)估計(jì)：主要有動(dòng)力能源費(fèi)用、消耗性材料費(fèi)用和其他與制造有關(guān)的費(fèi)用如維修費(fèi)用等。一般企業(yè)會(huì)計(jì)科目中將折舊費(fèi)記入制造費(fèi)中，在項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)模型中為了資金籌措的靈活性，將固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷另外計(jì)算。
　　4.銷售費(fèi)估計(jì)：主要有包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、技術(shù)提成費(fèi)和其他與銷售有關(guān)的費(fèi)用如廣告費(fèi)，差旅費(fèi)等。
　　5.管理費(fèi)估計(jì)：主要有辦公設(shè)施的折舊和消耗，這是由于已將管理人員的費(fèi)用記如總體的人工費(fèi)中，一般可以用類比的方法計(jì)算單臺(tái)產(chǎn)品的平均費(fèi)用或年銷售額的百分比數(shù)。
　　6.財(cái)務(wù)費(fèi)估計(jì)：主要是貸款的利息和籌資手續(xù)費(fèi)。
　　7.折舊和攤銷估計(jì)：固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷。
　　上述估計(jì)方法和細(xì)節(jié)條目從略。

（７）項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)模型-損益表
　　將上述估算結(jié)果按企業(yè)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸納和匯總，形成項(xiàng)目的損益表B/S（BALANCESHEET）就是項(xiàng)目的基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)模型。根據(jù)基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)模型可以制定出項(xiàng)目的資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等其他項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性表格。損益表中的數(shù)據(jù)是計(jì)算項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的基礎(chǔ)。項(xiàng)目的銷售利潤(rùn)率、投資利潤(rùn)率、投資回收期、內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值等指標(biāo)都是根據(jù)上述損益表中的數(shù)據(jù)計(jì)算得出。下表是某產(chǎn)品項(xiàng)目的損益表。經(jīng)濟(jì)模型由于是本教材中出現(xiàn)的術(shù)語，暫定義為項(xiàng)目的財(cái)務(wù)表（主要是損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表）及其輔助經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)表格。
　　上述經(jīng)濟(jì)模型的建立方法是針對(duì)通常的單個(gè)產(chǎn)品項(xiàng)目，在企業(yè)中還有多產(chǎn)品項(xiàng)目（類似餐飲業(yè)的產(chǎn)品）、不固定產(chǎn)品項(xiàng)目（系統(tǒng)工程產(chǎn)品）、無銷售產(chǎn)品項(xiàng)目（另部件自制替代采購(gòu)產(chǎn)品）等，這些項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)模型需要采用不同的方法來建立，由于文章篇幅限制，不能一一詳細(xì)敘述。
　　

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