現代咨詢方法與實務第四章重點

　　第四章 現代咨詢方法與實務

　　★該方法是根據已建成的、性質類似的建設項目的投資額和生產能力與擬建項目的生產能力估算擬建項目的投資額，其計算公式為：

　　式中：Y2 為擬建項目的投資額；Y1 為已建類似項目的投資額；X2 為擬建項目的生產能力；X1為已建類似項目的生產能力；CF為新老項目建設間隔期內定額、單價、費用變更等的綜合調整系數；n 為生產能力指數，0≤n≤1.運用這種方法估算項目投資的重要條件，是要有合理的生產能力指數。若已建類似項目的規(guī)模和擬建項目的規(guī)模相差不大，生產規(guī)模比值在0.5～2之間，則指數n的取值近似為1；若已建類似項目的規(guī)模和擬建項目的規(guī)模相差不大于50倍，且擬建項目規(guī)模的擴大僅靠增大設備規(guī)模來達到時，則n取值約在0.6～0.7之間；若靠增加相同規(guī)格設備的數量達到時，則n取值為0.8～0.9之間。

　　采用生產能力指數法，計算簡單、速度快；但要求類似工程的資料可靠，條件基本相同，否則誤差就會增大。

　　★比例估算法又分為兩種。

　　1.以擬建項目的全部設備費為基數進行估算。此種估算方法根據已建成的同類項目的建筑安裝費和其他工程費用等占設備價值的百分比，求出相應的建筑安裝費及其他工程費等，再加上擬建項目的其他有關費用，其總和即為項目或裝置的投資。計算公式為：

　　式中：C為擬建項目的投資額，E估為根據擬建項目當時當地價格計算的設備費（含運雜費）的總和；P1，P2，P3，…為已建項目中建筑、安裝及其他工程費用等占設備費百分比；f1，f2，f3…為由于時間因素引起的定額、價格、費用標準等綜合調整系數；I為擬建項目的其他費用。

　　2.以擬建項目的最主要工藝設備費為基數進行估算。此種方法根據同類型已建項目的有關統(tǒng)計資料，計算出擬建項目的各專業(yè)工程（總圖、土建、暖通、給排水、管道、電氣及電信、自控及其他工程費用）占工藝設備投資（包括運雜費和安裝費）的百分比，據以求出各專業(yè)工程的投資，然后把各部分投資（包括工藝設備費）相加求和，再加上工程其他有關費用，即為項目的總投資。計算公式為：

　　式中：P'1 ，P'2 ，P'3 …為各專業(yè)工程費用占工藝設備費用的百分比。

　　★ 1.朗格系數法。這種方法是以設備費為基礎，乘以適當系數來推算項目的建設費用。估算公式為：

　　式中：D為總建設費用；C為主要設備費用；Ki 為管線、儀表、建筑物等項費用的估算系數；Kc為管理費、合同費、應急費等間接費在內的總估算系數。

　　總建設費用與設備費用之比為朗格系數KL.即：

　　這種方法比較簡單，但沒有考慮設備規(guī)格、材質的差異，所以精確度不高。

　　2.設備及廠房系數法。一個項目，工藝設備投資和廠房土建投資之和占了整個項目投資的絕大部分。如果設計方案已確定生產工藝，初步選定了工藝設備并進行了工藝布置，這就有了工藝設備的重量級廠房的高度和面積。那么，工藝設備投資和廠房土建的投資就可以分別估算出來，其他專業(yè)，與設備關系較大的按設備系數計算，與廠房土建關系較大的則以廠房土建投資系數計算，兩類投資加起來就得出整個項目的投資，這個方法，在預可行性階段使用是比較合適的。

　　★投資估算指標是編制和確定項目可行性研究報告中投資估算的基礎和依據，與概預算定額比較，估算指標是以獨立的建設項目、單項工程或單位工程為對象，綜合項目全過程投資和建設中的各類成本和費用，反映出其擴大的技術經濟指標，具有較強的綜合性和概括性。

　　投資估算指標分建設項目綜合指標、單項工程指標和單位工程指標3種。建設項目綜合指標一般以項目的綜合生產能力單位投資表示，如元/噸、元/kW，或以使用功能表示，如醫(yī)院床位：元/床。單項工程指標一般以單項工程生產能力單位投資表示，如一般工業(yè)與民用建筑：元/m2；工業(yè)窯爐砌筑：元/立方m；變配電站：元/kVA等。單位工程指標按規(guī)定應列入能獨立設計、施工的工程項目的費用，即建筑安裝工程費用，一般以房屋區(qū)別不同結構形式：元/m2；管道區(qū)別不同材質、管徑：元/m.

　　★建設投資由建筑工程費、設備及工器具購置費、安裝工程費、工程建設其他費用、基本預備費、漲價預備費、建設期利息7部分構成★建筑工程費估算一般可采用以下3種方法。

　　1.單位建筑工程投資估算法。單位建筑工程投資估算法，是以單位建筑工程量投資乘以建筑工程總量來估算建筑工程投資費用的方法。

　　2.單位實物工程量投資估算法。單位實物工程量投資估算法，是以單位實物工程量的投資乘以實物工程總量來計算建筑工程投資費用的方法。

　　3.概率指標投資估算法。在估算建筑工程費時，對于沒有上述估算指標，或者建筑工程費占建設投資比例較大的項目，可采用概算指標估算法。

　　★設備及工器具購置費包括設備購置費、工器具購置費、現場自制非標準設備費、生產用家具購置費和相應的運雜費。設備購置費應按國內設備和進口設備分別估算，工器具購置費一般按占設備費的比例計取。

　　★國產標準設備原價一般指的是設備制造廠的交貨價，即出廠價。設備的出廠價分兩種情況：

　　1.帶有備件的出廠價；

　　2.不帶備件的出廠價，在計算設備原價時，應按帶備件的出廠價計算。如設備由設備成套公司供應，則應以訂貨合同為設備原價。

　　★ 非標準設備原價有多種計價方法，如成本計算法、系數設備插入估價法、分部組合估價法、定額估價法等。按成本計算估價法，非標準設備的原價由以下各項組成。

　　1.材料費。計算公式為：材料費＝材料凈重×（1＋加工損耗系數）×每噸材料綜合價2.加工費。包括生產工人工資和工資附加費、燃料動力費、設備折舊費、車間經費等。計算公式為：加工費＝設備總重量（t）×設備每噸加工費3.輔助材料費。包括焊條、焊絲、氧氣、氬氣、氮氣、油漆、電石等。計算公式為：輔助材料費＝設備總重量×輔助材料費指標4.專用工具費。按（1）－（3）項之和乘以一定百分比計算。

　　5.廢品損失費。按（1）－（4）項之和乘以一定百分比計算。

　　6.外購配套件費。按設備設計圖紙所列的外購配套件的名稱、型號、規(guī)格、數量、重量，根據相應的價格加運雜費計算。

　　7.包裝費。按以上（1）－（6）項之和乘以一定百分比計算。

　　8.利潤。可按（1）－（7）－（6）項之和乘以一定利潤率計算。

　　9.稅金。主要指增值稅，計算公式為：增值稅＝當期銷項稅額－進項稅額當期銷項稅額＝銷售額×適用增值稅率10.非標準設備設計費。按國家規(guī)定的設計費收費標準計算。

　　因此，單臺非標準設備原價為：單臺非標準設備原價＝{[（材料費＋加工費＋輔助材料費）×（1＋專用工具費率）×（1＋廢品損失費率）＋外購配套件費] ×（1＋包裝費率）－外購配套件費}×（1＋利潤率）＋增值稅＋非標準設備設計費＋外購配套件費

　　★國內設備購置費為設備原價加運雜費。

　　設備運雜費（運輸費、裝卸費、供銷手續(xù)費和倉庫保管費等）一般按運雜費率和設備出廠價的百分比計算。

　　設備運雜費＝設備原價×運雜費率

　　★進口設備購置費（到岸價）的計算公式為：進口設備購置費＝進口設備貨價＋進口從屬費用＋國內運雜費進口從屬費用＝國際運費＋運輸保險費＋進口關稅＋增值稅＋外貿手續(xù)費＋銀行財務費＋海關監(jiān)管手續(xù)費

　　★1.國際運費。即從裝運港（站）到達我國抵達港（站）的運費。計算公式為：國際運費＝離岸價（FOB價）×運費率或 國際運費＝單位運價×運量其中：運費率或單位運價參照有關部門或進出口公司的規(guī)定執(zhí)行。

　　2.運輸保險費。計算公式為：運輸保險費＝（離岸價＋國際運費）×國外保險費率其中：保險費率按照保險公司規(guī)定的進口貨物保險費率計算。

　　3.進口關稅。計算公式為：進口關稅＝（進口設備離岸價＋國際運費＋運輸保險費）×進口關稅率其中：進口關稅率按我國海關總署發(fā)布的進口關稅稅率計算。

　　4.進口增值稅。計算公式為：進口增值稅額＝組成計稅價格×進口增值稅稅率組成計稅價格＝關稅完稅價格＋進口關稅十消費稅其中：增值稅稅率根據規(guī)定的稅率計算，目前進口設備適用稅率為17%.

　　5.外貿手續(xù)費。計算公式為：外貿手續(xù)費＝（進口設備離岸價（FOB價）＋國際運費＋運輸保險費）×外貿手續(xù)費率其中：外貿手續(xù)費率按國家對外貿易經濟合作部規(guī)定的外貿手續(xù)費率計算，一般取1.5%.

　　6.銀行財務費。一般指中國銀行手續(xù)費。計算公式為：銀行財務費＝進口設備離岸價（FOB價）×銀行財務費率其中：銀行財務費率目前為0.4%～0.5%. 7.海關監(jiān)管手續(xù)費。對全額征收關稅的貨物不收海關監(jiān)管手續(xù)費。計算公式為：海關監(jiān)管手續(xù)費＝進口設備到岸價×海關監(jiān)管手續(xù)費率其中：海關監(jiān)督手續(xù)費率按目前有關規(guī)定一般取0.3%.★國內運雜費通常由下列各項構成：

　　1.運費和裝卸費；

　　2.包裝費；

　　3.設備供銷部門的手續(xù)費；

　　4.采購與倉庫保管費。

　　設備運雜費按設備原價乘以設備運雜費率計算，其公式為：設備運雜費＝設備原價×設備運雜費率其中：設備運雜費率按各部門及省、市等的規(guī)定計取。

　　★工具、器具及生產家具購置費是指新建或擴建項目初步設計規(guī)定的、保證初期正常生產必須購置的、沒有達到固定資產標準的設備、儀器、工卡模具、器具、生產家具和備品備件等的購置費用。一般以設備購置費為計算基數，按照部門或行業(yè)規(guī)定的工具、器具及生產家具費率計算。計算公式為：工具、器具及生產家具購置費＝設備購置率×定額費率現場自制非標準設備，由材料費、人工費和管理費組成。按其占設備總費用的一定比例估算。

　　★安裝工程費通常按行業(yè)有關安裝工程定額、取費標準和指標估算投資。具體計算可按安裝費率、每噸設備安裝費或者每單位安裝實物工程量的費用估算，即：安裝工程費＝設備原價×安裝費率安裝工程費＝設備噸位×每噸安裝費安裝工程費＝安裝工程實物量×安裝費用指標

　　★按其內容大體可分為3類：

　　1.指與土地使用有關的費用；

　　2.指與工程建設有關的其他費用；

　　3.指與未來企業(yè)生產經營有關的其他費用

　　★1.土地征用及遷移補償費。工程建設項目通過劃撥的方式取得無限制的土地使用權，依據《中華人民共和國土地管理法》等規(guī)定所支付的費用，具體內容包括：

　?。?）土地補償費；

　　（2）安置補助費；

　　（3）地上附著物和青苗補償費。

　　2.土地使用權出讓金。土地使用權出讓金是指建設單位為取得有限制的土地使用權，依照《中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權出讓和轉讓暫行條例》，向國家支付的土地使用費。

　　★1.建設單位管理費。是指建設項目從立項至竣工驗收、交付使用，建設全過程管理所需費用內容包括建設單位經費和建設單位開辦費。

　　建設單位管理費按照單項工程費用之和（包括設備工器具購置費和建筑安裝工程費）乘以建設單位管理費率計算。

　　計算公式為：建設單位管理費＝工程費用×建設單位管理費率工程費用＝建筑安裝工程費用＋設備工器具購置費用

　　2.勘察設計費。包括編制項目建議書、可行性研究報告、投資估算及為編制所需文件所進行勘察、設計、研究試驗等所需費用，以及在規(guī)定的范圍內由建設單位自行完成的勘察、設計工作所需費用。建設項目總投資估算額500萬元及以上的工程勘察和工程設計收費實行政府指導價；建設項目總投資估算額500萬元以下的工程勘察和工程設計收費實行市場調節(jié)價。實行政府指導價的工程勘察和工程設計收費，其基準價根據《工程勘察收費標準》或者《工程設計收費標準》計算；實行市場調節(jié)價的工程勘察和工程設計收費，由發(fā)包人和勘察人、設計人協(xié)商確定收費額。

　　3.研究試驗費。是指為本建設項目提供或驗收設計參數、數據、資料等進行必要的研究試驗以及設計規(guī)定在施工中必須進行試驗、驗證和支付國內專利、技術成果一次性使用費所需的費用。

　　4.建設單位臨時設施費。是指建設期間建設單位所需臨時設施的搭設、維修、攤銷費用或租賃費。包括臨時宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構筑物、倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內的道路、水、電、管線等臨時設施和小型臨時設施。新建項目一般按建筑安裝工程費用的1%計取，改、擴建項目按建筑安裝工程費用的0.6%計取。

　　5.工程建設監(jiān)理費。是指建設單位委托工程監(jiān)理單位對工程實施監(jiān)理工作所需費用。其取費有以下兩種方法：　　

　?。?）參照國家物價局、建設部《關于發(fā)布工程建設監(jiān)理費有關規(guī)定的通知》（[1992]價費字479號），按所監(jiān)理工程概預算的百分比計收；

　?。?）按參與監(jiān)理工作的人員工日計取監(jiān)理費。不宜按以上兩項辦法收費的，由建設單位和監(jiān)理單位按商定的其他方法，以上述兩項規(guī)定的建設監(jiān)理收費標準為指導性價格，具體的收費標準由建設單位和監(jiān)理單位在規(guī)定的幅度內協(xié)商確定。對于中外合資、合作、外商獨資的建設工程，工程建設監(jiān)理費由雙方參照國際標準協(xié)商確定。

　　6.引進技術和進口設備其他費用。包括出國人員費用、國外工程技術人員來華費用、技術引進費、分期或延期付款利息、擔保費及進口設備檢驗鑒定費。

　　★1.聯(lián)合試運轉費。是指新建企業(yè)或新增加生產工藝過程的擴建企業(yè)在竣工驗收前，按照設計規(guī)定的工程質量標準，進行整個車間的負荷或無負荷聯(lián)合試運轉發(fā)生的費用支出大于試運轉收入的虧損部分。

　　2.生產準備費。是指新建企業(yè)或新增生產能力的企業(yè)，為保證竣工交付使用進行必要的生產準備所發(fā)生的費用。包括生產人員培訓費、生產單位提前進廠參加施工、設備安裝、調試等，以及熟悉工藝流程及設備性能等人員的工資、福利、差旅交通等費用。生產準備費一般根據需要培訓和提前進廠人員的人數及培訓時間按生產準備費指標計算。

　　3.辦公及生活家具購置費。是指為保證新建、改建、擴建項目初期正常生產、使用和管理所必須購置的辦公和生活家具、用具的費用。該項費用一般按設計定員人數乘以綜合指標計算。

　　工程建設其他費用的具體科目及取費標準處在變動之中，應根據各級政府物價部門的有關規(guī)定并結合項目的具體情況確定。

　　★基本預備費以建筑工程費、設備及工器具購置費、安裝工程費及工程建設其他費用之和為基數，按行業(yè)主管部門規(guī)定的基本預備費率計算。計算公式為：基本預備費＝（建筑工程費+設備工器具購置費＋安裝工程費用＋工程建設其他費用）×基本預備費率

　　★漲價預備費是對建設工期較長的項目，在建設期內價格上漲可能引起投資增加而預備的費用，亦稱為價格變動不可預見費。漲價預備費以建筑工程費、設備及工器具購置費、安裝工程費之和為計算基數。計算公式為：

　　式中：PC為漲價預備費；It 為第 t 年的建筑工程費、設備及工器具購置費、安裝工程費之和；f為建設期價格上漲指數；n為建設期。

　　建設期價格上漲指數按有關部門的規(guī)定執(zhí)行。

　　★1.貸款在建設期各年年初發(fā)放。對于這種情況，建設期貸款利息的計算公式為：

　　式中Qi 為建設期第i年應計利息；Pi-1為建設期第i-1年末借款本息累計；Ai 為建設期第i年借款額；i 為借款年利率。

　　有多種借款資金來源，每筆借款的年利率各不相同的項目，既可分別計算每筆借款的利息，也可先計算出各筆借款加權平均的年利率，并以此利率計算全部借款的利息。

　　2.當企業(yè)用自有資金支付投資借款利息，建設期利息按單利計算，不再發(fā)生復利。根據《會計準則》規(guī)定，"在固定資產尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產的借款利息和有關費用，以及外幣借款的匯兌差額，應計入固定資產"，因此，這部分已由自有資金支付的建設期利息，也應計入固定資產。

　　另外，需要注意的是，當項目移交生產時，尚有一部分工程未完全竣工，即移交生產后尚有部分工程仍需建設及部分設備尚需購置時，建設期利息包括：

　?。?）移交生產前的建設期利息，在移交生產時全部計入固定資產（這也是一種近似方法），它們在移交生產后發(fā)生的建設投資借款利息計入生產期的財務費用；

　?。?）移交生產后仍在建設的建設投資借款利息，仍應計為建設期利息，直至移交生產后各在建工程逐個交付使用，才分別停止投資借款建設期利息的資本化。

　　★擴大指標估算法一般可參照同類企業(yè)流動資金占銷售收入、經營成本的比例，或者單位產量占用流動資金的數額估算。雖然擴大指標估算法具有簡便易行，但準確度不高，一般適用于項目建議書階段的流動資金估算。

　　★對流動資金構成的各項流動資產和流動負債分別進行估算。在可行性研究中，為簡化起見，僅對存貨、現金、應收賬款和應付賬款4項內容進行估算，計算公式為：流動資金＝流動資產－流動負債流動資產＝應收賬款＋存貨＋現金流動負債＝應付賬款流動資金本年增加額＝本年流動資金－上年流動資金流動資金估算的具體步驟：首先計算存貨、現金、應收賬款和應付賬款的年周轉次數；然后再分項估算占用資金額。

　　1.周轉次數計算。周轉次數的計算公式為：周轉次數＝360/最低周轉天數存貨、現金、應收賬款和應付賬款的最低周轉天數，參照類似企業(yè)的平均周轉天數并結合項目特點確定，或按部門（行業(yè)）規(guī)定計算。

　　2.存貨估算。存貨是企業(yè)為銷售或耗用而儲備的各種貨物，主要有原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、修理用備件、包裝物、在產品、自制半成品和產成品等。為簡化計算，僅考慮外購原材料、外購燃料、在產品和產成品，并分項進行計算。計算公式為：存貨＝外購原材料＋外購燃料＋在產品＋產成品外購原材料＝年外購原材料/按種類分項周轉次數外購燃料＝年外購燃料/按種類分項周轉次數在產品＝（年外購原材料＋年外購燃料＋年工資及福利費＋年修理費＋年其他制造費用）/產品周轉次數產成品＝年經營成本/產成品周轉次數

　　3.應收賬款估算。應收賬款是指企業(yè)已對外銷售商品、提供勞務尚未收回的資金，包括很多科目，一般只計算應收銷售款。計算公式為：應收賬款＝年銷售收入/應收賬款周轉次數

　　4.現金需要量估算。項目流動資金中的現金是指貨幣資金，即企業(yè)生產運營活動中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括企業(yè)庫存現金和銀行存款。計算公式為：現金需要量＝（年工資及福利費＋年其他費用）/現金周轉次數年其他費用＝制造費用＋管理費用＋銷售費用－（以上3項費用中所含的工資及福利費、折舊費、維簡費、攤銷費修理費）

　　5.流動負債估算。流動負債是指在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內，需要償還的各種債務。一般流動負債的估算只考慮應付賬款一項。計算公式為：應付賬款＝（年外購原材料＋年外購燃料）/應付賬款周轉次數

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