商品流通企業(yè)支票結(jié)算方式及其核算

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　　商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營過程中，由于商品交易和勞務(wù)供應(yīng)，經(jīng)常發(fā)生與其他企業(yè)單位或個人之間的結(jié)算業(yè)務(wù)。商品購銷結(jié)算方法可以分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種方式。

　　現(xiàn)金結(jié)算方式是指直接用現(xiàn)金收付有關(guān)款項的結(jié)算方式；轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式是指通過銀行，將結(jié)算款項從付款單位的存款賬戶轉(zhuǎn)入收款單位存款賬戶的結(jié)算方式。銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本原則是，恪守信用，履約付款；誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配；銀行不墊款。采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，有利于加強(qiáng)銀行對企業(yè)貨幣資金的監(jiān)督，促使購銷雙方認(rèn)真履行合同，加強(qiáng)結(jié)算紀(jì)律，及時結(jié)算貨款，加速資金周轉(zhuǎn)，促進(jìn)商品流通；有利于銀行集中各單位暫時閑置的資金，有計劃地進(jìn)行信貸，充分發(fā)揮資金的作用；有利于減少大量的現(xiàn)金流通，節(jié)省了清點、運送和保管現(xiàn)金的人力和物力，從而保證貨幣資金的安全和防止非法活動的發(fā)生。

　　企業(yè)在辦理各種款項的轉(zhuǎn)賬結(jié)算時，必須嚴(yán)格遵守《銀行結(jié)算辦法》規(guī)定的結(jié)算制度，遵守結(jié)算紀(jì)律。企業(yè)可以根據(jù)不同情況，采用不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。目前，商業(yè)企業(yè)常用的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式有支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、托收承付和委托收款等結(jié)算方式。下面分別說明各種結(jié)算方式及其核算。

　　支票是由付款單位簽發(fā)通知銀行支付款項的一種書面證明。支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種。

　　現(xiàn)金支票可以從銀行支取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬支票只能通過銀行劃撥轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。支票一律記名，即填明收款人。轉(zhuǎn)賬支票在人民銀行總行批準(zhǔn)的地區(qū)可以背書轉(zhuǎn)讓，應(yīng)由收款人在支票背面簽章將支票款項轉(zhuǎn)讓給另一個收款人，即被背書人。票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓，可以使一張票據(jù)在多個企業(yè)或單位中發(fā)揮多次支付的作用?？梢娖睋?jù)的背書轉(zhuǎn)讓，既增強(qiáng)了票據(jù)的流通性，又簡化了結(jié)算手續(xù)。

　　支票由銀行統(tǒng)一印制，由企業(yè)財會部門簽發(fā)并加蓋企業(yè)預(yù)留銀行的印鑒。支票金額起點為100元，付款期為5天（背書轉(zhuǎn)讓地區(qū)的支票付款期為10天）。從簽發(fā)支票的次日算起，如到期日遇有節(jié)假日則順延。

　　支票結(jié)算方式，具有手續(xù)簡便，收付款項及時等優(yōu)點。但是，在支票傳遞過程中，當(dāng)銀行未收到支票時亦可能會出現(xiàn)各種漏洞，因此，對支票必須加強(qiáng)管理。在簽發(fā)和使用支票時，應(yīng)注意以下幾點：

　　1．支票應(yīng)由企業(yè)財會部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)管理，并指定專人保管，避免發(fā)生丟失和被盜。簽發(fā)支票時必須將收款單位名稱、開票日期、款項用途和金額等項目填寫清楚。支票上的大小寫金額和收款人不得更改，其他項目需要更改時，必須加蓋印鑒。

　　2．不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。簽發(fā)空頭支票者，按規(guī)定要處以罰金。收款單位收到支票后，必須在有效期內(nèi)將受理的轉(zhuǎn)賬支票連同填制的進(jìn)賬單送存開戶銀行，過期支票，銀行有權(quán)拒絕受理。

　　3．采購人員不得隨身攜帶空白支票。如果確需攜帶不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票，可以不填金額，但必須填明日期、收款單位名稱和款項用途，規(guī)定付款限額和報銷期限，并進(jìn)行登記。

　　4．已經(jīng)簽發(fā)的現(xiàn)金支票如果遺失，可向銀行申請掛失。在銀行受理掛失前發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失，由遺失單位負(fù)責(zé)?？瞻字被蛞呀?jīng)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票如果遺失，可向開戶銀行和收款單位提出協(xié)助防范的申請，但不能向銀行申請掛失。

　　5．支票必須妥善保管。作廢的支票不得丟失，注銷后應(yīng)與存根一起保存。

　　付款單位開出支票時，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)的原始憑證（收款人開給的收據(jù)或發(fā)票等）進(jìn)行賬務(wù)處理，在核對無誤后作分錄如下：

　　借：有關(guān)賬戶×××
　　　　貸：銀行存款    ×××

　　收款單位收到外單位開來的支票，應(yīng)填寫銀行印發(fā)的“進(jìn)賬單”，隨同支票一起送存開戶銀行，然后以簽章后的進(jìn)賬單的通知聯(lián)及其他有關(guān)憑證，作為收款依據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理，作分錄如下：

　　借：銀行存款×××
　　　　貸：有關(guān)賬戶    ×××

　　支票結(jié)算方式，是同城結(jié)算中應(yīng)用比較廣泛的一種結(jié)算方式，凡同城各單位之間的商品交易，勞務(wù)供應(yīng)和其他款項的結(jié)算都可以采用。