風(fēng)險(xiǎn)管控 切記不能做表面文章

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在經(jīng)濟(jì)危機(jī)中啟動(dòng)中國企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，最穩(wěn)妥的步驟是優(yōu)先建立并健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，同時(shí)完善外部的監(jiān)控環(huán)境。

2008年10月2日，中國平安在其網(wǎng)站上發(fā)布公告，“中國平安終止投資富通資產(chǎn)管理公司”，證實(shí)了之前業(yè)界的預(yù)料——中國平安對(duì)富通集團(tuán)的并購計(jì)劃將止步于此次世界金融風(fēng)暴。為此，中國平安直接損失157個(gè)億。盡管平安集團(tuán)招攬了十多位來自高盛、摩根、安泰等大行的國際投資專家參與投資計(jì)劃，有著極具競(jìng)爭(zhēng)力的國際化、專業(yè)化的團(tuán)隊(duì)與管理平臺(tái)，并在對(duì)富通集團(tuán)投資之前做了充分的準(zhǔn)備工作和調(diào)查研究，但中國平安的一位管理人員坦承，對(duì)于全球金融風(fēng)暴的來襲始料未及，也說明中國平安在對(duì)于市場(chǎng)觀察和風(fēng)險(xiǎn)防范上仍有不足。

財(cái)政部會(huì)計(jì)司綜合處處長胡興國指出，建立和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系是促進(jìn)我國企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，防范重大風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行可持續(xù)發(fā)展的必然要求，也是適應(yīng)我國企業(yè)實(shí)行“走出去”戰(zhàn)略的必然選擇。面對(duì)國內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)多變的市場(chǎng)環(huán)境和激烈的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)必須要苦練內(nèi)功、強(qiáng)化內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)，才能保證自己立于不敗之地。

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不可預(yù)見和風(fēng)險(xiǎn)陡然升級(jí)的大環(huán)境下，企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著前所未有的挑戰(zhàn)?？梢灶A(yù)見的是，“危機(jī)”和“風(fēng)險(xiǎn)”將仍是2009年的熱門詞語，有專家預(yù)計(jì)，2009年將是動(dòng)蕩的一年，變革所帶來的風(fēng)險(xiǎn)將伴隨著企業(yè)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控勢(shì)在必行

“大企業(yè)、上市公司發(fā)展到一定階段，內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行非常核心、非常重要的組成部分。很多大的企業(yè)由于內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)了很多問題，很多企業(yè)一夜之間不存在了?！?a href="http://52tianma.cn/yoyou/" target="_blank">用友集團(tuán)高級(jí)副總裁李友表示。用友集團(tuán)在三年前就已經(jīng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理，并為一些知名企業(yè)提供了解決方案。

事實(shí)上，企業(yè)因忽視風(fēng)險(xiǎn)管理而導(dǎo)致事故頻發(fā)的現(xiàn)象由來已久。世界上最古老的商業(yè)銀行——巴林銀行由于操作風(fēng)險(xiǎn)在1995年2月倒閉；全球第一大能源交易商安然因財(cái)務(wù)問題申請(qǐng)破產(chǎn)，股票價(jià)格從每股90美元跌至幾美分；2003年3月，長虹因?yàn)樾庞蔑L(fēng)險(xiǎn)損失44億人民幣；2004年12月，中航油因從事石油期權(quán)投機(jī)造成5.54億美元的巨額虧損；2007年4月，河北邯鄲農(nóng)業(yè)銀行發(fā)生內(nèi)部員工盜竊5000萬巨款案。

可以說，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的條件下控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，建立企業(yè)整體的內(nèi)控體系，勢(shì)在必行，而且對(duì)企業(yè)，對(duì)整個(gè)國家，對(duì)整個(gè)民族的產(chǎn)業(yè)都是非常關(guān)鍵和非常重要的。

2008年6月28日，有著“中國薩班斯法案”之稱的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱“基本規(guī)范”）由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合頒布?！盎疽?guī)范”將自2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行，主要是針對(duì)國內(nèi)財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)監(jiān)控體制的發(fā)展趨勢(shì)，以及企業(yè)內(nèi)部的委托-代理關(guān)系等各個(gè)方面的需求，要求上市公司應(yīng)當(dāng)對(duì)公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，在企業(yè)內(nèi)確定內(nèi)部控制要素，建立內(nèi)部控制機(jī)制。

內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理依然困難重重

盡管與發(fā)達(dá)國家在此次經(jīng)濟(jì)危機(jī)中所面臨的挑戰(zhàn)相比，中國經(jīng)濟(jì)看上去受到的沖擊不那么直接，但是中國企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)，可能比預(yù)想的要大。首先，中國GDP的外貿(mào)依存度高達(dá)70%，國際經(jīng)濟(jì)的風(fēng)吹草動(dòng)都會(huì)給中國企業(yè)帶來直接影響；其次，中國企業(yè)生存狀況在全球產(chǎn)業(yè)鏈中基本整體處于低附加值的下游，如果不盡快實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，必將危及中國經(jīng)濟(jì)的國際競(jìng)爭(zhēng)力。

“在經(jīng)濟(jì)危機(jī)中啟動(dòng)中國企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，最穩(wěn)妥的步驟是優(yōu)先建立并健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，同時(shí)完善外部的監(jiān)控環(huán)境，將轉(zhuǎn)型升級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)?！崩钣讶缡钦f。然而，這個(gè)最穩(wěn)妥的步驟在當(dāng)前依然困難重重。

一方面，內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)發(fā)展的大勢(shì)所趨，但內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)屬于企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)范疇，政府的檢查無法全面充分地了解企業(yè)內(nèi)控成效；另一方面，企業(yè)在具體執(zhí)行上，遇到很多問題。比如，內(nèi)控制度在員工內(nèi)部普及程度不高；企業(yè)內(nèi)控制度與日常業(yè)務(wù)相互分離；合規(guī)成本太高；企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的事先預(yù)警準(zhǔn)備不足；集團(tuán)對(duì)下屬單位重要內(nèi)控事項(xiàng)很難實(shí)時(shí)監(jiān)控；不能做到長期有效地跟蹤和改進(jìn)集團(tuán)內(nèi)控制度。

這使得內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行存在復(fù)雜多變性。為了解決這一問題，有些企業(yè)早已提前進(jìn)行了內(nèi)部管控嘗試，尤其是那些在內(nèi)地、香港、美國三地上市的中國企業(yè)集團(tuán)，已經(jīng)正式推行了內(nèi)部控制體系的建設(shè)，將運(yùn)營、控制、信息三大系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合。

在企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)過程中，審查監(jiān)督匯報(bào)機(jī)制的建立尤為關(guān)鍵，而其中的技術(shù)核心就是整合信息系統(tǒng)資源，以ERP項(xiàng)目的實(shí)施為核心，統(tǒng)一系統(tǒng)規(guī)劃、統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，建立起網(wǎng)絡(luò)化的控制信息系統(tǒng)。同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)可在此基礎(chǔ)上創(chuàng)建一整套全面內(nèi)部控制體系。據(jù)了解，凡是建立了內(nèi)控體系的中國企業(yè)，去美國上市時(shí)基本都順利通過了薩班斯法案的嚴(yán)格考驗(yàn)。

內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理從何下手

風(fēng)險(xiǎn)的無處不在、難以度量，讓企業(yè)很難去評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，因此在很多時(shí)候，企業(yè)對(duì)于實(shí)施內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理便無從下手?！捌髽I(yè)應(yīng)該從內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的五個(gè)要素入手?！盙BU集團(tuán)管控事業(yè)部內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)總監(jiān)劉巍說道。

整體而言，企業(yè)要建立內(nèi)控制度的知識(shí)管理平臺(tái)，將內(nèi)控手冊(cè)電子化、規(guī)范意識(shí)普及化；將企業(yè)內(nèi)控規(guī)范與日常業(yè)務(wù)運(yùn)作結(jié)合，并實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控；建立企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的內(nèi)控預(yù)警平臺(tái)，防患于未然；建立完善的集團(tuán)管控體系，加強(qiáng)對(duì)分子公司重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的監(jiān)控；建立有效長期的內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，持續(xù)跟蹤改進(jìn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

劉巍認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

——內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)要建立明確合理的公司治理結(jié)構(gòu)，設(shè)立專門機(jī)構(gòu)，董事會(huì)負(fù)責(zé)建立健全和有效實(shí)施，監(jiān)事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督，經(jīng)理層負(fù)責(zé)日常運(yùn)行，保證審計(jì)獨(dú)立，并且注意加強(qiáng)文化建設(shè)、法制觀念，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

案例：四川長虹1994年在上海證券交易所上市，曾一度是國內(nèi)股市少有的績優(yōu)股。2004年12月28日長虹發(fā)布了上市10年來的首次預(yù)虧報(bào)告。虧損主要源自對(duì)單一應(yīng)收款賬戶（美國APEX公司）的壞賬準(zhǔn)備。從1998年到現(xiàn)在，APEX公司已經(jīng)累計(jì)拖欠四川長虹4.67億美元貨款。長虹之所以出現(xiàn)問題，是因?yàn)槠鋵?duì)主要經(jīng)銷商的運(yùn)營缺乏充分了解，對(duì)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)掌握不足；缺乏有效的內(nèi)部控制制度，以反映應(yīng)收賬款的回收問題。

——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上，企業(yè)需要綜合考慮董事、監(jiān)事、經(jīng)理以及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素，組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營管理、資產(chǎn)管理和業(yè)務(wù)流程等管理因素，財(cái)務(wù)因素等內(nèi)部因素。同時(shí)也要密切關(guān)注外部的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等經(jīng)濟(jì)因素，法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素，社會(huì)信用、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。

案例：成立于1986年的鄭百文原來是一個(gè)單純的百貨文化用品批發(fā)站，1988年在全國同行業(yè)率先進(jìn)行股份制改革，成為全國商業(yè)批發(fā)行業(yè)的龍頭；1996年在上海證券交易所掛牌上市；1996年銷售收入41億元，名列全國同行業(yè)前茅；1997年主營規(guī)模和資產(chǎn)收益率等在所有商業(yè)上市公司中排名第一；1998年鄭百文在中國股市創(chuàng)下了每股凈虧2.54元的最高紀(jì)錄；1999年鄭百文一年虧損掉9.8億元，2000年8月，公司公告停牌重組。一個(gè)行業(yè)老大淪落到停牌重組的地步，主要原因是上市后披露虛假的財(cái)務(wù)信息；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，缺乏一套合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制體系。

——內(nèi)部控制活動(dòng)。首先要建立不相容職務(wù)分離制度，實(shí)行銷售預(yù)收款、采購與付款、資產(chǎn)報(bào)關(guān)與記錄分開；其次要實(shí)施授權(quán)審批控制和會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制；還要采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制；另外，實(shí)行全面預(yù)算，明確各職責(zé)權(quán)限，規(guī)范編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

案例：經(jīng)營范圍遍及全球85個(gè)國家的韓國控股公司在2008年春節(jié)爆發(fā)了4000萬美元（約合3億人民幣）神秘失蹤，其財(cái)務(wù)以及審計(jì)負(fù)責(zé)人李克江前后100余次截留轉(zhuǎn)移運(yùn)費(fèi)收入，并攜款潛逃。究其原因，主要問題是崗位設(shè)置嚴(yán)重失誤，財(cái)務(wù)和內(nèi)部審計(jì)居然為同一人負(fù)責(zé)；內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，長時(shí)間多次作案總部毫無覺察；缺乏有效的內(nèi)部控制制度，資金控制失效。

——信息與溝通。注意內(nèi)外部信息收集與整合和信息系統(tǒng)全面應(yīng)用和協(xié)同，并建立反舞弊機(jī)制和投訴與舉報(bào)機(jī)制。

案例：中航油因石油衍生品交易巨虧5.5億美元，2004年11月30日向新加坡高等法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)。主要問題是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)；集團(tuán)公司控制不了下屬公司的“人”權(quán)；風(fēng)險(xiǎn)管理制度不健全，未建立危機(jī)處理機(jī)制。

——內(nèi)部監(jiān)督。保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立，設(shè)立常規(guī)監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督。

案例：2004年12月，伊利董事長鄭俊懷等5名高管因涉嫌挪用公款牟取私利被逮捕。其背后反映出的問題是公司治理結(jié)構(gòu)出現(xiàn)漏洞，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制監(jiān)控公司資金的不法流動(dòng)。（新智囊）