2008年哪些稅會減哪些稅會增

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    2008年的稅制改革會對企業(yè)戰(zhàn)略產(chǎn)生重大影響。

    稅收總量會增加 結(jié)構(gòu)會調(diào)整

    中國稅收的總體負擔(dān)和國外比較，究竟處在一個怎樣的水平上？這個問題挺復(fù)雜的。我覺得，中國稅收總的負擔(dān)是不輕的。但是，中國稅收的特點是比例并不高，大概今年稅收占GDP的比重在20%，或者略多一點兒，這個比重是不高的。美國、日本都在30%以上，北歐一些國家更是超過40%。

    但是，這樣類比并不很對。為什么呢？因為市場經(jīng)濟國家的社保是全民社保，中國還處在過渡期，社會保障沒有覆蓋所有人口。例如：中國農(nóng)民是沒有社保的，只有城市居民才涉及社保問題。而像美國，稅收中三分之一還多一點兒是社保。如果扣除社保部分，稅收占GDP的比重就約在百分之二十一點幾。在日本，要是不含社保，比重更只有不到20%。

    另外，像北歐國家的稅負很高，但是政府提供的服務(wù)也多。也就是說，不能光比較政府拿了多少錢，還要比較政府提供多少公共服務(wù)。現(xiàn)在政府提供的公共服務(wù)這幾年增長很快，但是，仍然還有很多領(lǐng)域，如：養(yǎng)老、醫(yī)療、教育等等，我們在這些方面的公共服務(wù)還是很不夠的。所以，談稅收負擔(dān)必須同時看到以上因素，我們才能夠把其中的問題真正揭示清楚。

    我們?nèi)绻貌缓绫５牟糠衷僮霰容^，我認為：中國現(xiàn)在的稅收水平仍是不低的，高也談不上，但是，“不低”是一個總的概念。

    今后稅制會是一個什么樣的方針、戰(zhàn)略呢？我認為：總量會增加，但是結(jié)構(gòu)會做調(diào)整，要有增加，有減少。

    企業(yè)所得稅兩法合一是戰(zhàn)略調(diào)整

    2008年，我們的企業(yè)所得稅“兩法合一”，這是一個重要的減稅措施。這件事情在中國稅制建設(shè)上是一個很大的事情，實際上是結(jié)束一個時代。我們從上世紀80年代開始改革開放時起，中國實行的就是兩套稅制，外企和外國人一套，中國企業(yè)和中國人一套。光是所得稅，外資企業(yè)平均稅負大概僅相當(dāng)于內(nèi)資企業(yè)的一半。當(dāng)然，外資進入中國的領(lǐng)域是有限的，很多的市場對外資是不開放的。隨著我們的市場進一步放開，靠封閉市場來保護內(nèi)資企業(yè)就不靈了。反過來，也就要把內(nèi)外稅制并軌。其實這個并軌不是第一次，1994年的增值稅已經(jīng)并軌，即對外資企業(yè)實行的增值稅和內(nèi)資企業(yè)一樣。那次就是內(nèi)外稅制開始并軌的重要一步。但當(dāng)時人們包括外資對那次并軌反應(yīng)都不大。為什么？

    第一，要是不并軌，外資企業(yè)在中國就無法經(jīng)營。因為我們的增值稅主要來自發(fā)票，而外資先前實行的是工商統(tǒng)一稅。如果外企不搞增值稅，它就不能取得增值稅發(fā)票。沒有這個發(fā)票，它們把東西賣給誰呢？這等于從發(fā)票上就切斷了它們的市場。所以，外資企業(yè)一定要搞增值稅才能真正進入中國市場。除非它的產(chǎn)品全出口，只要是在國內(nèi)銷售，它就必須搞增值稅。

    第二，我們在稅收政策上又給與了他們優(yōu)惠。即改增值稅后，我們又搞了一個彌補措施：要是你的負擔(dān)比過去高了，五年之內(nèi)我們就會把差額退給你。所以外資對于1994年增值稅并軌的反應(yīng)是很平靜的。

    但是所得稅不一樣了。所得稅的這次并軌反應(yīng)比增值稅的并軌強烈多了。

因為確實對于外資來說，是把他們的某些優(yōu)惠政策取消了。當(dāng)然，我們也會有一個過渡的措施。但是，內(nèi)外企業(yè)并軌已確定無疑，這是我國稅制改革一個很大的戰(zhàn)略性調(diào)整。

    對于內(nèi)資企業(yè)來講，這不僅僅是并軌問題，實際上這是稅制的一個很大進步。只有這樣，才能鼓勵企業(yè)發(fā)展，做大做強。作為企業(yè)家，你們“家”里面的財務(wù)人員是不是很好地研究了新舊所得稅法的對比？這個新舊稅法變化對你企業(yè)的經(jīng)營會有什么影響？你的經(jīng)營戰(zhàn)略應(yīng)該做哪些調(diào)整？你們的企業(yè)是不是做了很好的研究？我建議你們要花點時間和精力，好好研究一下。因為這次所得稅法的并軌對企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略影響是非常大的，你要應(yīng)對得好，你就可以充分把握稅制改革帶來的推動作用。