稅法有哪些分類標準？

申請免費試用、咨詢電話：400-8352-114

稅法是國家在稅務(wù)工作過程中的一項既定制度，可以有效的對稅收工作進行規(guī)則化和制度化，對于國家稅收的正常進行有著極為重要的作用。從法學(xué)的角度，稅法可以作如下分類：

（一）按稅法內(nèi)容分類

按照稅法內(nèi)容的不同，可以將稅法分為稅收實體法、稅收程序法、稅收處罰法和稅務(wù)行政法。

稅收實體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。其主要內(nèi)容包括納稅主體、征稅客體、計稅依據(jù)、稅目、稅率、減稅免稅等，是國家向納稅人行使征稅權(quán)和納稅人負擔納稅義務(wù)的要件，只有具備這些要件時，納稅人才負有納稅義務(wù)，國家才能向納稅人征稅。稅收實體法直接影響到國家與納稅人之間權(quán)利義務(wù)的分配，是稅法的核心部分，沒有稅收實體法，稅法體系就不能成立。

稅收程序法是稅收實體法的對稱。指以國家稅收活動中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對象的稅法，是規(guī)定國家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的總稱。其內(nèi)容主要包括稅收確定程序、稅收征收程序、稅收檢查程序和稅務(wù)爭議的解決程序。稅收程序法是指如何具體實施稅法的規(guī)定，是稅法體系的基本組成部分。《中華人民共和國稅收征收管理法》即屬于稅收程序法。也有將稅務(wù)爭議的解決程序獨立出來，稱之為稅收爭訟法，與稅收實體法、稅收程序法等并列的分類方法。

稅收處罰法是對稅收活動中違法犯罪行為進行處罰的法律規(guī)范的總稱。我國稅收處罰法由四部分構(gòu)成：一是刑法中對偷稅、抗稅、騙稅等稅收犯罪行為的刑事罰則；二是最高司法機關(guān)對稅收犯罪作出的司法解釋和規(guī)定；三是《中華人民共和國稅收征收管理法》中"法律責(zé)任"一章對稅收違法行為的行政處罰規(guī)定；四是有關(guān)單行稅法和其他法規(guī)中有關(guān)稅收違法處罰的規(guī)定。

稅務(wù)行政法是規(guī)定國家稅務(wù)行政組織的規(guī)范性法律文件的總稱。其內(nèi)容一般包括各種不同的稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)范圍、人員編制、經(jīng)費來源、各級各類稅務(wù)機關(guān)設(shè)立、變更和撤銷的程序和它們之間的相互關(guān)系以及與其他國家機關(guān)的關(guān)系等。從一定意義上講，稅務(wù)行政法也是稅務(wù)行政組織法。多數(shù)國家并沒有設(shè)立專門的稅務(wù)行政法，而是在基本稅法中確立稅務(wù)機關(guān)的基本組織原則或規(guī)則，然后以法規(guī)或規(guī)章的形式確立稅務(wù)機構(gòu)的組織辦法。

（二）按稅法效力分類

按照稅法效力的不同，可以將簡潔分為稅收法律、法規(guī)、規(guī)章。

稅收法律是指享有國家立法權(quán)的國家最高權(quán)力機關(guān)，依照法律程序制定的規(guī)范性稅收文件。我國稅收法律是由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的，其法律地位和法律效力僅次于憲法而高于稅收法規(guī)、規(guī)章，我國現(xiàn)行稅法體系中，只有《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于稅收法律。

稅收法規(guī)是指國家最高行政機關(guān)、地方立法機關(guān)根據(jù)其職權(quán)或國家最高權(quán)力機關(guān)的授權(quán)，依據(jù)憲法和稅收法律，通過一事實上法律程序制定的規(guī)范性稅收文件。我國目前稅法體系的主要組成部分即是稅收法規(guī)，由國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)和由地方立法機關(guān)制定的地方稅收法規(guī)兩部分構(gòu)成，其具體形式主要是"條例"或"暫行條例"。稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律高于稅收規(guī)章。

稅收規(guī)章是指國家稅收管理職能部門、地方政府根據(jù)其職權(quán)和國家最高行政機關(guān)的授權(quán)，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)制定的規(guī)范性稅收文件。在我國，具體是指財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署以及地方政府在其權(quán)限內(nèi)制定的有關(guān)稅收的"辦法"、"規(guī)則"、"規(guī)定"。如《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》、《稅務(wù)代理試行辦法》等。稅收規(guī)章可以增強稅法的靈活性和可操作性，是簡潔體系的必要組成部分，但其法律效力較低。一般情況下，稅收規(guī)章不作為稅收司法的直接依據(jù)，而只具有參考性的效力。

（三）按稅法地位分類

按照具體稅法在稅法體系中的法律地位不同，可以將其分為稅收通則法和稅收單行法。

稅收通則法，是指對稅法中的共同性問題加以規(guī)范，對具體稅法具有約束力，在稅法體系中具有最高法律地位和最高法律效力的稅法。其主要內(nèi)容一般包括通用條款、稅權(quán)劃分、基本稅收權(quán)利與義務(wù)、征收程序、法律責(zé)任、行政協(xié)助、稅務(wù)爭訟等方面的內(nèi)容。較為典型的稅收通則法即稅法基本法。

稅收單行法，是指就某一類納稅人、某一類征稅對象或某一類稅收問題單獨設(shè)立的稅收法律、法規(guī)或規(guī)章。稅收單行法受稅收通則法的約束和指導(dǎo)。稅收單行法是相對于稅收通則法而言的，就是說稅收通則法以外的稅法都屬于稅收單行法。

（四）按稅收管轄權(quán)分類

按照稅收管轄權(quán)不同可以將稅法分為國內(nèi)稅法與國際稅法。國內(nèi)稅法是指一國在其稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是由國家最高權(quán)力機關(guān)和經(jīng)由授權(quán)或依法律規(guī)定的國家行政機關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件。其效力范圍在地域上和對人以上均以國家稅收管轄權(quán)所能達到的管轄范圍為準。我們通常所說的稅法即是指國內(nèi)稅法。

國際稅法是指調(diào)整國家與國家之間稅權(quán)權(quán)益分配的法律規(guī)范的總稱。它包括政府間的雙邊或多邊稅收協(xié)定、關(guān)稅互惠公約、"經(jīng)合范本"、"聯(lián)合國范本"以及國際稅收慣例等。其內(nèi)容涉及稅收管轄權(quán)的確定、稅收抵免以及無差別待遇、最惠國待遇等。國際稅法是國際法的特殊組成部分，一旦得到一國政府和立法機關(guān)的法律承認，國際稅法的效力高于國內(nèi)稅法。

以上就是對于稅法分類的大致總結(jié)，細節(jié)的分類還有很多，這就需要朋友們在日常的生活和工作中多多學(xué)習(xí)和總結(jié)了。遵守國家稅務(wù)法規(guī)，做一個合法守信的公民是我們每個人的責(zé)任。