企業(yè)怎樣進(jìn)行資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)

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所謂的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)，就是對(duì)被審計(jì)單位資產(chǎn)管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，對(duì)促使被審計(jì)單位加強(qiáng)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制建設(shè)，防范資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義，因此需要格外的重視。

審計(jì)依據(jù)

資產(chǎn)管理控制審計(jì)依據(jù)除了國(guó)家關(guān)于資產(chǎn)管理管理方面的法律法規(guī)，企業(yè)制定的資產(chǎn)管理制度及其《企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)》有關(guān)資產(chǎn)管理部分的內(nèi)容外，還應(yīng)包括國(guó)家、行業(yè)協(xié)會(huì)、被審計(jì)單位有關(guān)審計(jì)方面的規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)等。

審計(jì)目標(biāo)

資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)，是保證資產(chǎn)管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，促使企業(yè)預(yù)防和控制資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)，具體包括：（1）證實(shí)資產(chǎn)管理管理內(nèi)部控制是否建立、健全并有效執(zhí)行。（2）證實(shí)各項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)等。

審計(jì)內(nèi)容

資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容因?qū)徲?jì)主體、審計(jì)要求及審計(jì)方式的不同而不同。采用傳統(tǒng)的全面審計(jì)方式，資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)審查和評(píng)價(jià)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性兩個(gè)方面。采用現(xiàn)代以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式，審計(jì)人員應(yīng)以資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，審計(jì)已經(jīng)設(shè)計(jì)完成的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制及其相關(guān)的管理制度是否有效執(zhí)行，是否有效控制了資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)；已經(jīng)設(shè)計(jì)有效的資產(chǎn)管理各控制點(diǎn)的控制措施是否有效實(shí)施，是否有效防止了各控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；是否根據(jù)業(yè)務(wù)、環(huán)境等變化持續(xù)改進(jìn)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制等。

資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)是：

一是檢查是否有不相容職務(wù)的混崗情況，如辦理資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)與資產(chǎn)詢價(jià)業(yè)務(wù)的崗位是否分開，辦理簽協(xié)談判業(yè)務(wù)與合同審核批準(zhǔn)業(yè)務(wù)的崗位是否分開。

二是檢查資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行是否嚴(yán)格，手續(xù)是否健全，權(quán)限的劃分是否符合《公司法》和企業(yè)章程的規(guī)定，是否有越權(quán)審批的行為。

三是檢查資產(chǎn)業(yè)務(wù)的決策是否按照規(guī)定的程序進(jìn)行，是否做到?jīng)Q策的科學(xué)化、民主化和程序化，在決策過程中是否廣泛聽取專家與群眾的意見，決策責(zé)任制度是否落實(shí)到位。

四是檢查是否按照經(jīng)過批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)購(gòu)置、建造計(jì)劃、方案，合同、協(xié)議進(jìn)行構(gòu)造，有否未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更原定計(jì)劃和設(shè)計(jì)方案，是否出現(xiàn)決算超預(yù)算、預(yù)算超概算情況，是否組織驗(yàn)收委員會(huì)(或小組)進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收是否按照規(guī)定的程序進(jìn)行。

五是重點(diǎn)檢查資產(chǎn)的保管是否落實(shí)到部門和人，資產(chǎn)的維護(hù)、保養(yǎng)是否按制度規(guī)定期間與范圍執(zhí)行，資產(chǎn)有否辦理必要的保險(xiǎn)，是否發(fā)生資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失情況。

六是檢查會(huì)計(jì)處理是否符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，是否有混淆資本支出與收益支出的界限的情況，信息的披露是否及時(shí)完整。

任何一個(gè)企業(yè)都應(yīng)當(dāng)建立對(duì)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的審計(jì)制度，明確審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。內(nèi)部審計(jì)部門或人員應(yīng)檢查存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行，這樣才能真正實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效。