銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)“五要點(diǎn)”

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隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步市場(chǎng)化、全球化，國(guó)內(nèi)各家銀行所處的環(huán)境日益復(fù)雜，任何一個(gè)因素的變化，都會(huì)引起經(jīng)營(yíng)的不確定性，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。即使在金融市場(chǎng)高度發(fā)達(dá)的西方經(jīng)濟(jì)體中，金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制依然是一個(gè)重要課題。中國(guó)銀行業(yè)要參與全球市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在日漸成形的全球金融新秩序中發(fā)揮其自身優(yōu)勢(shì)，必須擁有與其他國(guó)際性銀行接軌的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系?！　?/P>

內(nèi)部控制監(jiān)管的趨勢(shì)

國(guó)內(nèi)外金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)都已經(jīng)關(guān)注到，建立有效內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)現(xiàn)代銀行機(jī)構(gòu)的重要性，發(fā)布了一系列針對(duì)加強(qiáng)銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的監(jiān)管制度。

在國(guó)內(nèi)，2008年6月28日，財(cái)政部聯(lián)合證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委共同發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。該規(guī)范確立了中國(guó)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)框架?；疽?guī)范描述的標(biāo)準(zhǔn)框架，將內(nèi)部控制五要素分別確定為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。與基本規(guī)范相配套的企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引等目前正在公開(kāi)征求意見(jiàn)，將于近期正式發(fā)布，并與基本規(guī)范一并形成完整的中國(guó)版內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。

為保證《基本規(guī)范》對(duì)銀行業(yè)的適用性，銀監(jiān)會(huì)將配合基本規(guī)范頒布銀行業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引。該應(yīng)用指引對(duì)銀行應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了進(jìn)一步闡明，明確銀行業(yè)建立內(nèi)部控制體系的治理架構(gòu)、職責(zé)分工等，并對(duì)信貸業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、存款和柜臺(tái)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)從業(yè)務(wù)層面應(yīng)用的角度分章節(jié)進(jìn)行了進(jìn)一步闡述。

德勤研究表明，自從美國(guó)薩班斯法案實(shí)施以來(lái)，銀行機(jī)構(gòu)已經(jīng)投入大量資金和精力在風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制方面合規(guī)工作中。有統(tǒng)計(jì)表明，全球金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)累計(jì)投入超過(guò)1.2萬(wàn)億美金在內(nèi)部控制合規(guī)工作上，并且這項(xiàng)投入一直處于遞增趨勢(shì)，并將在2010年達(dá)到頂峰。當(dāng)然，在投入大量金錢(qián)和精力后，銀行機(jī)構(gòu)的投資者們也看到了這些投資的回報(bào)，包括股東信心增加，信用評(píng)級(jí)提高，資本成本下降，風(fēng)險(xiǎn)管理能力增強(qiáng)等。直至今日，銀行機(jī)構(gòu)仍在探尋風(fēng)險(xiǎn)與收益的理想平衡點(diǎn)。

內(nèi)控與“協(xié)議”管理結(jié)合

建設(shè)內(nèi)部控制體系必須以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，而在銀行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)管理必須提到《新巴塞爾資本協(xié)定》。國(guó)內(nèi)監(jiān)管機(jī)構(gòu)正在積極推進(jìn)中國(guó)銀行機(jī)構(gòu)的《新巴塞爾協(xié)議》合規(guī)工作。2009年2月，銀監(jiān)會(huì)選定包括國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行在內(nèi)的7家銀行機(jī)構(gòu)作為2010年首批滿足合規(guī)的銀行，這些銀行必須在2010年開(kāi)始符合《新巴塞爾協(xié)議》的要求。

從內(nèi)容看，《新巴塞爾協(xié)議》側(cè)重的是銀行機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督。實(shí)際《新巴塞爾協(xié)議》在更深層次上，是一份銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的規(guī)范文件。新巴塞爾協(xié)議的實(shí)施與銀行內(nèi)部控制體系的建設(shè)具有密不可分的關(guān)系：

首先，銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的核心就是風(fēng)險(xiǎn)控制。銀行機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)有信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等，《新巴塞爾協(xié)議》提供了一種以計(jì)算經(jīng)濟(jì)資本充足率實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行主要風(fēng)險(xiǎn)定量管控的手段，是銀行內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)。

其次，《新巴塞爾協(xié)議》的制定，吸收了2003年7月美國(guó)COSO公布的《風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》（草案）的理念，即考慮了COSO《風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》（草案）提出的八個(gè)因素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息和交流、監(jiān)控。在實(shí)施《新巴塞爾協(xié)議》的同時(shí)，必須考慮控制環(huán)境、政策與制度、職責(zé)分工、監(jiān)督等配套的常規(guī)內(nèi)部控制管理手段，才能形成銀行機(jī)構(gòu)完善的內(nèi)部控制體系。

內(nèi)控體系建設(shè)需要滿足相關(guān)法規(guī)要求

銀行建設(shè)內(nèi)部控制體系時(shí)，面臨著諸多的內(nèi)控法規(guī)及監(jiān)管要求，銀行在執(zhí)行上述眾多部門(mén)發(fā)布的有關(guān)內(nèi)部控制法規(guī)的過(guò)程中，可能會(huì)存在如下挑戰(zhàn)：首先，內(nèi)控法規(guī)政出多門(mén)，各部門(mén)對(duì)內(nèi)控的規(guī)范不可避免地存在各自獨(dú)特的考量，銀行要滿足所有法規(guī)的要求，需要對(duì)這些法規(guī)有深刻的了解。其次，上述法規(guī)之間可能存在一些重疊、矛盾的規(guī)定，銀行需要根據(jù)具體情況綜合考慮并進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幚怼?/P>

因此，在體系設(shè)計(jì)的初期就需要根據(jù)各銀行具體情況，明確涉及的所有的內(nèi)控法規(guī)及監(jiān)管要求，并綜合考慮對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)定如何統(tǒng)籌并與銀行自身現(xiàn)狀進(jìn)行結(jié)合的問(wèn)題。