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房地產(chǎn)估價(jià)師:稅收制度及構(gòu)成要素

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  稅收制度及構(gòu)成要素(熟悉)

  稅收制度簡(jiǎn)稱(chēng)稅制,是國(guó)家各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收管理體制等的總稱(chēng),是國(guó)家處理稅收分配關(guān)系的總規(guī)范。稅收法律、法規(guī)及規(guī)章是稅收制度的主體。

  稅收制度由納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)、課稅對(duì)象、稅基、稅率、附加、加成和減免、違章處理等要素構(gòu)成。

 ?。ㄒ唬┘{稅人(課稅主體)

  納稅人是國(guó)家行使課稅權(quán)所指向的單位和個(gè)人,即稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

  納稅人和負(fù)稅人不同。納稅人是直接向國(guó)家交納稅款的單位和個(gè)人,負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。

  (二)課稅對(duì)象(課稅客體)

  課稅對(duì)象又稱(chēng)征稅對(duì)象,是稅法規(guī)定的課稅目的物,即國(guó)家對(duì)什么事物征稅。

  課稅對(duì)象決定稅收的課稅范圍,是區(qū)別征稅與不征稅的主要界限,也是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。根據(jù)課稅對(duì)象性質(zhì)的不同,全部稅種分為五大類(lèi):流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為目的稅。

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  稅基是課稅基礎(chǔ)的簡(jiǎn)稱(chēng),有兩層含義:稅基的質(zhì),即課稅的具體對(duì)象,有實(shí)物量和價(jià)值量?jī)深?lèi);稅基的量,即課稅對(duì)象中,有多少可以作為計(jì)算應(yīng)課稅的基數(shù)。

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  稅率是據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的比率,即對(duì)課稅對(duì)象的征收比例,體現(xiàn)征稅的深度。在課稅對(duì)象和稅目不變的情況下,課稅額與稅率成正比。稅率是稅收制度和政策的中心環(huán)節(jié),直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)。按稅率和稅基的關(guān)系劃分,稅率主要有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三類(lèi)。

 ?。ㄎ澹└郊?、加成和減免

  納稅人負(fù)擔(dān)的輕重,主要通過(guò)稅率的高低來(lái)調(diào)節(jié),但還可以通過(guò)附加、加成和減免措施來(lái)調(diào)節(jié)。

  1.附加和加成是加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施

  附加是地方附加的簡(jiǎn)稱(chēng),是地方政府在正稅之外附加征收的一部分稅款。通常把按國(guó)家稅法規(guī)定的稅率征收的稅款稱(chēng)為正稅,把正稅以外征收的附加稱(chēng)為副稅。

  加成是加成征收的簡(jiǎn)稱(chēng)。對(duì)特&泛普軟件-工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)&定的納稅人實(shí)行加成征稅,加一成等于加正稅的10%,加二成等于加正稅的20%,依此類(lèi)推。

  加成與附加不同,加成只對(duì)特定的納稅人加征,附加對(duì)所有納稅人加征。加成一般是在收益課稅中采用,以便有效地調(diào)節(jié)某些納稅人的收入,附加則不一定。

  2.減稅、免稅,以及規(guī)定起征點(diǎn)和免征額是減輕納稅人負(fù)擔(dān)的措施

  減稅就是減征部分稅款,免稅就是免交全部稅款。減免稅是國(guó)家根據(jù)一定時(shí)期的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)政策的要求而對(duì)某些特定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或某些特定的納稅人給予的優(yōu)惠。

  稅收具有嚴(yán)肅性,而稅收制度中關(guān)于附加、加成和減免稅的有關(guān)規(guī)定,則把稅收法律制度的嚴(yán)肅性和必要的靈活性密切地結(jié)合起來(lái),使稅收法律制度能夠因地制宜,更好地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。

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發(fā)布:2007-07-13 10:23    編輯:泛普軟件 · xiaona    [打印此頁(yè)]    [關(guān)閉]
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