識(shí)別合同風(fēng)險(xiǎn)的方法

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合同風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別要求必須列出所有與合同相關(guān)的產(chǎn)生條件、關(guān)鍵控制點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法一般包括以下幾種：

1、問(wèn)詢法。包括德?tīng)柗品āｎ}討論法、面談法、調(diào)查問(wèn) 卷法等。實(shí)際工作中以調(diào)查問(wèn)卷法被采用最多。在實(shí)際審計(jì)中，可以從以下幾個(gè)方面展開(kāi)合同審計(jì)調(diào)查問(wèn)卷，一是合同管理機(jī)構(gòu)人 員 配備及設(shè)置情況，二是履行情況及崗位職 責(zé)制訂，三是合同管理的進(jìn)行情況，四是合同管理的初期工作，如相關(guān)合同檔案管理、合同管理制度、合同管理臺(tái)帳是不是建立 健全等。

2、流程圖法。主要是將合同全過(guò)程，用流程圖的形式表現(xiàn)出來(lái)，從而確定合同管 理的重要環(huán)節(jié)，識(shí)別合同風(fēng)險(xiǎn)，然后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析， 提出補(bǔ)救措施。這種方法比較直觀和簡(jiǎn)潔，關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)因素容易被發(fā)現(xiàn)。

3、測(cè)試表法。主要是用測(cè)試表的形式測(cè)試合同各關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，以查找合同管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制缺陷，分析其潛在的影響和重要程度，提出規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)的措施。測(cè)試表大體上可以設(shè)計(jì)以下幾種：

一是市場(chǎng)準(zhǔn)入控制測(cè)試表，主要測(cè)試合同簽訂雙方外部隊(duì)伍考核情況、轉(zhuǎn)包、分包情況、隊(duì)伍資質(zhì)和市場(chǎng)準(zhǔn)入情況。

二是授權(quán)批準(zhǔn)控制和招投標(biāo)測(cè)試表，主要測(cè)試經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否按規(guī)定進(jìn)行投標(biāo)、投標(biāo)過(guò)程是否規(guī)范、招投標(biāo)收入是否納入統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、合同簽訂程序是否到位、甲方代理人是否持有委托授權(quán)書(shū)。

三是合同條款內(nèi)容及履行情況測(cè)試，主要測(cè)試合同的標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格及酬金標(biāo)準(zhǔn)、履行期限、地點(diǎn)、方式、違約金和賠償金是不是明確具體，履行情況如何，付款憑證的數(shù)據(jù)是不是與物資驗(yàn)收單、發(fā)票、合同履行結(jié)算單相一致。

4、現(xiàn)場(chǎng)觀察。深入合同相關(guān)方現(xiàn)場(chǎng)，了解合同雙方的資質(zhì)資信情況，觀察工藝流程，獲得第一手資料。其客觀性較強(qiáng)，是提升審計(jì)質(zhì)量的有效途徑。

5、歷史分析法。審查與合同相關(guān)的財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)和企業(yè)管理歷史資料，如通過(guò)檢查車(chē)輛索賠記錄及其他風(fēng)險(xiǎn)信息，確定已投保車(chē)輛發(fā)生的修理費(fèi)是不是記入成本。

6、環(huán)境分析法。主要是對(duì)相關(guān)方矛口社會(huì)環(huán)境變化趨勢(shì)，可能變更的法律法規(guī)等進(jìn)行深入分析，查找 風(fēng)險(xiǎn)因素和潛在影響。

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