這是成功的稅務(wù)籌劃嗎

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    前幾天，在網(wǎng)絡(luò)搜索稅務(wù)籌劃相關(guān)文章時，看到一篇文章的題目，說的是某著名稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)為某上市公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃的成功案例。在當(dāng)前階段，稅務(wù)籌劃一般是“只做不說”或“只做少說”，極少能看到真實(shí)的籌劃案例，更多的是籌劃專家們的“理論”籌劃案例，所以搜索到這個題目時，非常激動，更何況該機(jī)構(gòu)一直是本人認(rèn)為國內(nèi)極有實(shí)力的稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)之一，定能從中獲益匪淺。

    等急不可待的找到文章，看完之后，卻覺得若有所失，成功的稅務(wù)籌劃案例就是這樣操作，這樣籌劃？疑惑之下，把相關(guān)資料及疑惑記錄如下，期待業(yè)內(nèi)人士解惑。

    原文章：稅收籌劃成功案例分析

    一、本案背景：

    XXX控股股份公司作為當(dāng)?shù)卣瓏衅髽I(yè)改制上市的企業(yè)，在該政府對所轄區(qū)域進(jìn)行舊城改造的時候，優(yōu)先獲得了政府對某些地塊進(jìn)行開發(fā)的許諾（當(dāng)時土地尚未實(shí)行掛牌招標(biāo)制度）。

    由于，擬開發(fā)的這些地塊上住戶搬遷、建筑物拆除、土地平整以及土地出讓金和政府配套設(shè)施費(fèi)需要的資金非常巨大，而且開發(fā)時間也比較長。所以，該公司在對該地塊進(jìn)行自主開發(fā)時產(chǎn)生的資金缺口非常巨大。為了解決資金的缺口，盡快實(shí)現(xiàn)政府開發(fā)該地塊土地的要求，公司根據(jù)政府的許諾，以擁有擬開發(fā)地塊土地使用權(quán)的身份尋找土地的購買者和使用者。

    XXX控股股份公司，在找到土地的購買者和使用者后，與其合資設(shè)立一個房地產(chǎn)開發(fā)公司，然后以這個合資的房地產(chǎn)開發(fā)公司為單位，向政府有關(guān)部門申請立項(xiàng)進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)。政府有關(guān)部門也給予了審批，將土地的開發(fā)權(quán)授予了新設(shè)立的房地產(chǎn)公司。

    新設(shè)立的房地產(chǎn)公司在獲得土地的開發(fā)權(quán)后與XXX控股股份公司簽定委托代辦拆遷協(xié)議。XXX控股股份公司將收到的拆遷收入按照稅目：無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓---土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓；稅率5%申報交納了營業(yè)稅。

    二、本案營業(yè)稅錯繳原因及分析

    本案XXX控股股份公司錯交營業(yè)稅的原因是：本應(yīng)按照稅目：建筑業(yè)—其他工程；稅率：3%，進(jìn)行營業(yè)稅申報的事項(xiàng)，錯誤地按照稅目：無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓—土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓；稅率5%，進(jìn)行了營業(yè)稅申報交納。

    本案XXX控股股份公司，錯誤地認(rèn)為自己進(jìn)行了土地使用轉(zhuǎn)讓行為主要原因是將政府許諾土地使用權(quán)認(rèn)為是自己獲得了法定土地使用權(quán)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)政府領(lǐng)導(dǎo)和公司領(lǐng)導(dǎo)的講話精神，沒有進(jìn)行專業(yè)的識別和判斷，就按照轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)進(jìn)行了營業(yè)稅的納稅申報。

    三、本案的啟示

    納稅人對自己重大經(jīng)營活動應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅義務(wù)的識別和判斷。否則，極易發(fā)生上述案例中錯用稅目稅率的事項(xiàng)。納稅人涉稅事項(xiàng)稅種、稅目、稅率的錯誤，給他帶來的結(jié)果是兩個：1、該交的稅沒有繳，使納稅人產(chǎn)生接受處罰的風(fēng)險。2、不該交的稅繳納入庫，使納稅人發(fā)生不該發(fā)生的損失。綜上所述，納稅人對自己的涉稅行為，進(jìn)行納稅義務(wù)的識別和判斷，是企業(yè)管理中一個新的工作內(nèi)容。

    附件：XXX控股股份有限公司關(guān)于收到退還稅款的公告

    本公司及董事會全體成員保證信息披露內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。

    XXX控股股份有限公司（以下簡稱“公司”）屬房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，目前公司主營業(yè)務(wù)中的土地開發(fā)業(yè)務(wù)類型主要分為兩類：一是受委托方委托，對北京YY街區(qū)域內(nèi)指定地塊進(jìn)行土地開發(fā)后交與委托方并收取土地開發(fā)費(fèi)，由委托方自行向政府加納土地出讓金并辦理土地使用權(quán)手續(xù)；二是公司自主進(jìn)行土地開發(fā)并在取得土地使用權(quán)后再進(jìn)行轉(zhuǎn)讓或繼續(xù)進(jìn)行房產(chǎn)開發(fā)。

    公司從2000年至2003年11月針對上述業(yè)務(wù)中的第一類業(yè)務(wù)一直按照營業(yè)稅中“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)”的稅目交納5％的營業(yè)稅。

    根據(jù)相關(guān)規(guī)定，公司上述受托土地開發(fā)業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)按照“建筑業(yè)－其他工程”交納3％的營業(yè)稅。