投資需要了解一些稅務知識

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    稅收是國家憑借政治權力或公共權力對社會產品進行分配的形式。稅收是滿足社會公共需要的分配形式，稅收具有無償性、強制性、法定固定性。對于投資者而言，如果有投資行為的發(fā)生，就要繳納相應的稅金。所以，張雪奎講師認為學習投資學就要了解一些中國的稅收制度和相關的稅務知識。

    中國的稅種現(xiàn)在按大的分類，主要有流轉稅、所得稅、財產稅、資源稅、行為稅和其他稅：

    （1）流轉稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、車輛購置稅等；

    （2）所得稅：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等；

    （3）資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等；

    （4）財產稅：房產稅、城市房地產稅等；

    （5）行為稅：印花稅、車船稅、城市維護建設稅等；

    （6）其他稅：農林特產稅、耕地占用稅、契稅等。

    作為個人投資者，在進行投資前必然會對不同的投資方式進行比較，選擇最佳方式進行投資。在目前，個人可以選擇的投資方式主要有兩種：（1）證券投資；（2）實業(yè)投資。證券投資涉及的稅收知識并不多，如股票投資現(xiàn)在只繳納印花稅，其他稅收暫時免征，所以我們在這里不做詳細的講述。我們主要講述實業(yè)投資的稅務知識。一般而言，個人可選擇的實業(yè)投資方式有：作為個體工商戶從事生產經營、從事承包承租業(yè)務、成立個人獨資企業(yè)、組建合伙企業(yè)、設立私營企業(yè)。在對這些投資方式進行比較時，如果其他因素相同，投資者應承擔的稅收，尤其是所得稅便成為決定投資與否的關鍵。下面就各種投資方式所應繳納的所得稅進行分析。

    1．個體工商戶的稅負

    個體工商戶的生產經營所得和個人對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，適用5%至35%的五級超額累進稅率。例如，個體工商戶王女士年營業(yè)收入54萬元，營業(yè)成本42萬元，其他可扣除費用、流轉稅金2萬元，其年應納稅額為（540000－420000－20000）×35%－6750（個人所得稅速算扣除數）＝28250元，稅后收入為100000－28250＝71750元。

    2．個人獨資企業(yè)的稅負

    稅收政策規(guī)定，從2000年1月1日起，對個人獨資企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，個人獨資企業(yè)投資者的投資所得，比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅。這樣個人獨資企業(yè)投資者所承擔的稅負依年應納稅所得額及適用稅率的不同而有所不同。

    例如：年應納稅所得額為6萬元，適用稅率為35%，應納個人所得稅60000×35%－6750（個人所得稅速算扣除數）＝14250元，實際稅負為14250／60000×100%＝23.75%。

    3．私營企業(yè)的稅負

    目前設立私營企業(yè)的主要方式是成立有限責任公司，即由兩個以上股東共同出資，每個股東以其認繳的出資額對公司承擔有限責任，公司以其全部資產對其債務承擔責任。

作為投資者的個人股東以其出資額占企業(yè)實收資本的比例獲取相應的股權收入。作為企業(yè)法人，企業(yè)的利潤應繳納企業(yè)所得稅。當投資者從企業(yè)分得股利時，按股息、紅利所得繳納20%的個人所得稅。這樣，投資者取得的股利所得就承擔了雙重稅負。由于單個投資者享有的權益只占企業(yè)全部權益的一部分，其承擔的責任也只占企業(yè)全部責任的一部分。但是，因其取得的收益是部分收益，企業(yè)繳納的所得稅稅負個人投資者也按出資比例承擔。

    例如：個人投資者占私營企業(yè)出資額的50%，企業(yè)稅前所得為12萬元，所得稅稅率為33%，應納企業(yè)所得稅120000×33%＝39600元，稅后所得為120000－39600＝80400元，個人投資者從企業(yè)分得股利為80400×50%＝40200元。股息、紅利所得按20%的稅率繳納個人所得稅，這樣投資者繳納的個人所得稅為40200×20%＝8040元，稅后收入為40200－8040＝32160元，實際稅負為（39600×50%＋8040）／（120000×50%）×100%＝46.4%。