生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的操作明細流程

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在相關部門申請后得到批準的企業(yè)可以自行生產(chǎn)并出口，在出口過程中會產(chǎn)生稅費，國家稅務局為支持生產(chǎn)型企業(yè)有當月交稅、次月退稅的減免優(yōu)惠政策。
生產(chǎn)型出口企業(yè)，增值稅計算實行免抵退制度，具體內(nèi)容如下：
1、免，指出口商品免征增值稅，如果是內(nèi)銷的產(chǎn)品，就要按不含稅銷售額*17%或含稅銷售額/1.17*17%計算增值稅銷項稅。
2、抵，指國內(nèi)采購商品（包含原材料和其他國內(nèi)采購品）取得增值稅專用發(fā)票，或者一般貿(mào)易進口材料取得海關進口增值稅票，經(jīng)認證后相關增值稅形成的增值稅進項稅，可以用于抵扣內(nèi)銷產(chǎn)品產(chǎn)生的增值稅銷項稅。
3、退，指出口商品并實際收取外匯后，按出口退稅率計算免抵退稅額，并與增值稅進項稅留抵額比較后得出的出口退稅，具體計算方式如下：
（1）、計算增值稅留抵額，
增值稅留抵額=當月增值稅進項稅+上月留抵進項稅—當月增值稅銷項稅—當月增值稅進項稅轉(zhuǎn)出。
當月增值稅進項稅轉(zhuǎn)出=當月出口額*（17%—出口退稅率）—當月保稅進口額*（17%—出口退稅率）
（2）、計算免抵退稅額
免抵退稅額=當月實際收匯額*出口退稅率—當月免抵退稅額抵減額—上月留抵免抵退稅額抵減額
當月免抵退稅額抵減額=當月進口額*手冊退稅率
如果當月免抵退稅額抵減額大于當月實際出口收匯額*出口退稅率，大于部分留抵下月。
（3）、判定出口退稅情況
當月應退稅額要通過比較當月增值稅留抵額和當月免抵退稅額得出，另外還需要進一步計算免抵稅額，免抵稅額=當期免抵退稅額—當期應退稅額
1、如果當月增值稅留抵額小于等于0，免抵退稅額為0，當月應退稅為0；
2、如果當月增值稅留抵額小于等于0，免抵退稅額大于0，當月應退稅為0，當月免抵稅額=當月免抵退稅額；
3、如果當月增值稅留抵額大于0，免抵退稅額為0，當月應退稅為0；
4、如果當月增值稅留抵額大于0，免抵退稅務大于0，取兩者間較小金額為退稅額。
（1）如果增值稅留抵額大于免抵退稅額，應退稅額=免抵退稅額，免抵稅額=0
（2）如果增值稅留抵額小于免抵退稅額，應退稅額=增值稅留抵額，免抵稅額=免抵退稅額—應退稅額
生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅計算免征稅額相對比較復雜，需要財會人員熟悉相關法律法規(guī)和退貨要求，以免造成退稅不及時以及少退的情況。