企業(yè)所得稅計(jì)算公式應(yīng)用舉例

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對(duì)于企業(yè)所得稅的計(jì)算公式可能大家都很熟悉了，怎樣靈活運(yùn)用到具體的案例當(dāng)中就不是特別清楚了，下面我們通過一些具體的案例來給大家介紹一下企業(yè)所得稅計(jì)算公式和方法。

企業(yè)所得稅的計(jì)算公式是企業(yè)所得稅=稅率X應(yīng)納稅額基本稅率是25%應(yīng)納稅額=收入總額-不征稅收入-免稅收入...利潤(rùn)總額是收入總額-成本總額,成本總額大致相當(dāng)于上面公式中的不征稅收入。舉一個(gè)例子來說，某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：全年取得產(chǎn)品銷售收入為5600萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬元；其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本694萬元；取得購買國(guó)債的利息收入40萬元；繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元；發(fā)生的管理費(fèi)用760萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用為60萬元．業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）；取得營(yíng)業(yè)外收入100萬元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出250萬元（其中含公益捐贈(zèng)38萬元）。(1)利潤(rùn)總額=5600+800+40+34+100-4000-694-300-760-200-250=370（萬元）(2)國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬元。(3)技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額=60×500/o=30（萬元）(4)按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%計(jì)算=70×60%=42（萬元）按銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰計(jì)算=(5600+800)×5‰=32（萬元）。

按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬元，實(shí)際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-32=38（萬元）(5)取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34萬元。(6)捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)=370×12%=44.4（萬元）實(shí)際捐贈(zèng)額38萬元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)44.4萬元，可按實(shí)捐數(shù)扣除，不做納稅調(diào)整。(7)應(yīng)納稅所得額=370-40-30+38-34=304（萬元）(8)該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=304×25%=76（萬元）

如何正確的進(jìn)行企業(yè)所得稅計(jì)算再也不是一個(gè)令人頭疼的問題了，相信通過以上的實(shí)力分析，我們對(duì)企業(yè)所得稅計(jì)算公式很熟悉了，為大家今后解決具體問題提供了一個(gè)很好的范本。