集團(tuán)公司全面預(yù)算如何開展

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　　預(yù)算管理實(shí)際上實(shí)施難度很大，一般來(lái)說(shuō)，由于缺乏統(tǒng)一的預(yù)算管理體系，以及各子公司在企業(yè)管理中沒(méi)有給予足夠的重視，結(jié)果只能做簡(jiǎn)單的預(yù)算管理，有預(yù)算但無(wú)法落實(shí)；事前計(jì)劃粗放、事中缺乏監(jiān)控、事后缺乏審計(jì)。（如想了解企業(yè)管理的觀點(diǎn)，請(qǐng)關(guān)注管理咨詢專家趙梅陽(yáng)《專家大論壇》）很多大型企業(yè)的通病，全面預(yù)算管理形同虛設(shè)，根本上的原因在于預(yù)算管理沒(méi)有表現(xiàn)為主導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的必須實(shí)現(xiàn)的指標(biāo)體系。 　　與單體公司相比，集團(tuán)公司更應(yīng)該建立一套完整的預(yù)算管控體制。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排，它能實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的延續(xù)，經(jīng)營(yíng)的規(guī)范、全面的控制、員工的指南。經(jīng)營(yíng)預(yù)算與戰(zhàn)略計(jì)劃共同整合成為一個(gè)計(jì)劃流程框架，在戰(zhàn)略計(jì)劃的指導(dǎo)下先做出經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，在經(jīng)營(yíng)計(jì)劃明朗后做出相應(yīng)的預(yù)算計(jì)劃。 　　集團(tuán)公司預(yù)算管理的總體要求包括：集團(tuán)總部以投資中心身份，根據(jù)整體發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)以及階段性目標(biāo)提出擬決策方案的總體預(yù)算框架，然后借助由上至下，由下而上，上下結(jié)合的預(yù)算組織程序。從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度以及人力資源、生產(chǎn)資料資源、技術(shù)信息資源、管理資源等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源有效支持能力角度，對(duì)擬決策方案進(jìn)行全方面分析、分解、論證與上下反饋、溝通、協(xié)調(diào)。一旦所擬方案為集團(tuán)總部確定，并且具體落實(shí)為各層階成員企業(yè)、責(zé)任單位、責(zé)任人的責(zé)任預(yù)算或責(zé)任目標(biāo)時(shí)，便具有了一種強(qiáng)制性約束效力，必須調(diào)動(dòng)一切潛能嚴(yán)格實(shí)施，竭力達(dá)成。 　　預(yù)算編制完成之后，各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)就成為各責(zé)任中心和每一位員工的工作目標(biāo)，這就要求在執(zhí)行過(guò)程中必須以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，支出性項(xiàng)目必須嚴(yán)格控制在預(yù)算之內(nèi)，收入項(xiàng)目務(wù)必要完成預(yù)算，以確保目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中要求定期提交預(yù)算報(bào)告，預(yù)算報(bào)告的填報(bào)必須細(xì)化，以保證這個(gè)體系的產(chǎn)能達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，因?yàn)楫a(chǎn)能目標(biāo)是最為關(guān)鍵的，財(cái)務(wù)目標(biāo)只是另一種體現(xiàn)。換句話說(shuō)，預(yù)算編制是應(yīng)該深入到產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去，包括預(yù)算體系的重新設(shè)計(jì)。 　　如果是由于市場(chǎng)狀況的變化或是其他特殊原因產(chǎn)生了阻礙預(yù)算實(shí)現(xiàn)的重大障礙時(shí)，與之相關(guān)的責(zé)任單位必須及時(shí)分析原因，（如想了解企業(yè)管理的觀點(diǎn)，請(qǐng)關(guān)注管理咨詢專家趙梅陽(yáng)《專家大論壇》）按程序向預(yù)算管理部門提出預(yù)算修正申請(qǐng)，視修正的程度由集團(tuán)公司總經(jīng)理或董事會(huì)審核批準(zhǔn)；納入預(yù)算外的項(xiàng)目，如若超過(guò)了預(yù)算預(yù)備費(fèi)，應(yīng)由集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)和董事會(huì)審核批準(zhǔn)。 　　預(yù)算考評(píng)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任部門或責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行(續(xù)致信網(wǎng)上一頁(yè)內(nèi)容)的考核和評(píng)價(jià)，是管理者對(duì)執(zhí)行者實(shí)行的一種有效的激勵(lì)和約束形式。預(yù)算考評(píng)具有兩層含義，一是對(duì)整個(gè)預(yù)算管理系統(tǒng)的考評(píng)，即對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，它是完善并優(yōu)化整個(gè)利潤(rùn)預(yù)算管理系統(tǒng)的有效措施；二是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的考核及其業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，它是實(shí)現(xiàn)預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施。預(yù)算考評(píng)是預(yù)算控制過(guò)程中的一部分，因?yàn)轭A(yù)算執(zhí)行中和完成后都要適時(shí)進(jìn)行考評(píng)，所以它是一種動(dòng)態(tài)考評(píng)，也是一種綜合考評(píng)。預(yù)算考評(píng)在整個(gè)利潤(rùn)預(yù)算管理循環(huán)過(guò)程中是一個(gè)承上啟下的環(huán)節(jié)。 　　全面預(yù)算對(duì)于推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)管理成熟與發(fā)展起過(guò)至關(guān)重要的作用。全面預(yù)算是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其相互關(guān)系有序排列組成的有機(jī)整體，主要包括營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等內(nèi)容，各部分預(yù)算前后銜接、互相融合。全面預(yù)算已經(jīng)成為管理控制的核心方法，著名管理學(xué)家戴維·奧利談到全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。如想了解中國(guó)化企業(yè)管理最新觀點(diǎn)，請(qǐng)密切關(guān)注管理咨詢專家趙梅陽(yáng)最新動(dòng)態(tài)。