解析企業(yè)年度預(yù)算編制的流程和重點(diǎn)

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　　年關(guān)臨近?；ㄩ_花落又一載。許多企業(yè)也一邊盤算著企業(yè)一年得失的同時(shí)，另一邊也緊鑼密鼓地拉開了新一年度的預(yù)算大戰(zhàn)。 　　預(yù)算的是什么？需要認(rèn)清預(yù)算的本質(zhì)屬性。 　　預(yù)算的是意識(shí) 　　企業(yè)如果不做預(yù)算，再好的企業(yè)二年也會(huì)垮臺(tái)，完全失控。企業(yè)發(fā)展大了，每項(xiàng)看似最低的一項(xiàng)生活中柴米油鹽拉出來都不低于百兒八十萬的，如：車輛費(fèi)動(dòng)輒一二百萬的，差旅費(fèi)少則二三百萬的。每項(xiàng)不低于1000萬的預(yù)算，若每項(xiàng)中能否扣出10萬元，壓縮1000萬元對(duì)整體預(yù)算而言輕輕松松。但企業(yè)得利潤和發(fā)展不是扣出來的，而是靠體制管理預(yù)算控制的。 　　正所謂不當(dāng)家不知柴米貴。老板、職業(yè)經(jīng)理人、企業(yè)員工相比，自是老板最知曉最能認(rèn)清預(yù)算的本質(zhì)與利害關(guān)系。但惟有企業(yè)老板意識(shí)到還不夠，還需要企業(yè)全員都要有企業(yè)經(jīng)營意識(shí)，并為企業(yè)的整體經(jīng)營和發(fā)展著想。 　　對(duì)企業(yè)老板而言，企業(yè)不怕沒錢，就怕沒人，不怕沒人，就怕沒能人；所謂能人就是有較高層面的認(rèn)識(shí)，能為企業(yè)發(fā)展開源節(jié)流。 　　如果企業(yè)中層以上都有清醒的認(rèn)識(shí)，這樣的企業(yè)才不會(huì)垮掉。很多企業(yè)也在做預(yù)算，也有做好預(yù)算與管控的想法或初衷，但若是意識(shí)錯(cuò)誤的，未能與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合起來，在預(yù)算上扣壓、指責(zé)，沒有樹立一個(gè)正確的企業(yè)年度預(yù)算意識(shí)，就是將預(yù)算的再怎么縝密，對(duì)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展也無裨益。意識(shí)都錯(cuò)誤了，能保障方向嗎？ 　　預(yù)算的是導(dǎo)向 　　企業(yè)做預(yù)算，站在企業(yè)發(fā)展層面講，就是在做戰(zhàn)略導(dǎo)向。單純地站在生產(chǎn)角度帶著生產(chǎn)型指標(biāo)做預(yù)算容易，但站在企業(yè)層面角度，做生產(chǎn)型指標(biāo)，就需要站在企業(yè)發(fā)展全局的角度。因此，無論是中心還是部門做預(yù)算，目的考慮清楚做預(yù)算的本質(zhì)是什么？本質(zhì)是做導(dǎo)向。 　　如何分析導(dǎo)向？取決于三點(diǎn)：第一看自身發(fā)展現(xiàn)狀，看企業(yè)未來三兩年的發(fā)展戰(zhàn)略；第二是看行業(yè)大環(huán)境。例如：原材料行情有變，相應(yīng)帶動(dòng)銷售市場(chǎng)的變化。它的變化，代表了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要調(diào)整，不調(diào)整，將打亂你的企業(yè)機(jī)構(gòu)，是占主導(dǎo)作用，銷售市場(chǎng)整個(gè)調(diào)整，才決定預(yù)算的整個(gè)調(diào)整，關(guān)系到預(yù)算的變動(dòng)。如果資本結(jié)構(gòu)跟不上，完成比例可能會(huì)下降，調(diào)整范圍也不大。因此，企業(yè)要根據(jù)原材料行情的變化，適時(shí)進(jìn)行調(diào)整；第三是看其他環(huán)節(jié)，諸如：企業(yè)的研發(fā)，生產(chǎn)，以及新增項(xiàng)目、經(jīng)營結(jié)構(gòu)等。 　　對(duì)企業(yè)來說，搞經(jīng)營不把經(jīng)營結(jié)構(gòu)搞清楚，做方向就如同緣木求魚。另外，企業(yè)發(fā)展階段不同，策略有別，不宜輕易拿自己找對(duì)手比，情況不同，沒可比性。 　　預(yù)算的是年度戰(zhàn)略目標(biāo) 　　企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃體系的進(jìn)一步細(xì)分與落地，就是企業(yè)年度戰(zhàn)略目標(biāo)的體現(xiàn)。舉例說，第一年投入期，投入多少？第二年持平增長期，增長多少？第三年快速增長期，增長多少？依據(jù)是什么？ 　　A企業(yè)是一家勞動(dòng)密集性的生產(chǎn)型加工企業(yè)，從內(nèi)勤到生產(chǎn)一線，企業(yè)員工一兩千號(hào)人，規(guī)模上也是上十億元的企業(yè)，且正處于快速發(fā)展期。年終企業(yè)在召集幾大部門做預(yù)算時(shí)，正是因?yàn)檎w戰(zhàn)略發(fā)展體系不夠清晰，導(dǎo)致企業(yè)年度戰(zhàn)略目標(biāo)制訂上出現(xiàn)了偏頗，預(yù)算下來，企業(yè)忙活一年到頭利潤是負(fù)數(shù)，如同數(shù)千人一起辛辛苦苦忙到頭，到頭來凈是白忙活了一場(chǎng)。而且當(dāng)中預(yù)算會(huì)開了一場(chǎng)又一場(chǎng)，互相推諉、指責(zé)。然而，細(xì)究不難發(fā)現(xiàn)，關(guān)鍵還在于未能制訂一個(gè)清晰的年度戰(zhàn)略目標(biāo)。 　　中心/部門年度預(yù)算——如何制訂？ 　　跳出圈子做預(yù)算 　　這當(dāng)中包括三層含義，即是：跳出企業(yè)做預(yù)算；跳出部門做預(yù)算；跳出中心做預(yù)算。進(jìn)一步說，做企業(yè)整體預(yù)算，就要站在行業(yè)高度和戰(zhàn)略高度層面；做部門預(yù)算，就要站在中心角度；做中心預(yù)算，就要站在企業(yè)層面。 　　年度預(yù)算，跳出圈子來做預(yù)算，一年要比一年規(guī)范化，避免單純站在各自中心角度來做預(yù)算，要站在企業(yè)整體經(jīng)營方向、全局意識(shí)上來做。 　　先確定目標(biāo)再做預(yù)算 　　各中心、部門做預(yù)算之前，必須做到生產(chǎn)指標(biāo)、銷售指標(biāo)、利潤指標(biāo)的明朗化、清晰化，這是做好預(yù)算的三個(gè)大前提。同時(shí)，無論中心海事部門做預(yù)算，除結(jié)合自身新一年度需求及資源匹配程度做預(yù)算外，還要結(jié)合中心、企業(yè)發(fā)展角度等因素，才使得自身預(yù)算更趨于合理。 　　更為關(guān)鍵的是，每次做預(yù)算，拉出三年前的增幅或下降各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，一目了然；避免出現(xiàn)悶頭坐、閉門造車的現(xiàn)象出現(xiàn)，從而使得做出的指標(biāo)更具可行性；高層定方向性指標(biāo)，增長率多少，預(yù)算上，某項(xiàng)預(yù)算占總體多少？增幅還是下滑？至少讓高層領(lǐng)導(dǎo)一目了然，即便決策，因?yàn)橛辛烁黜?xiàng)增長或降低的比率等關(guān)鍵要素，也輕易可行。 　　確定是否目標(biāo)吻合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，否則，目標(biāo)可變或不穩(wěn)定下做預(yù)算，本末倒置，只會(huì)做太多的無用功。 　　先確定發(fā)展基調(diào)再做預(yù)算 　　對(duì)企業(yè)而言，每年發(fā)展階段目標(biāo)不一，發(fā)展態(tài)勢(shì)有別。產(chǎn)能擴(kuò)大，是為企業(yè)創(chuàng)造效益而擴(kuò)展；市場(chǎng)擴(kuò)大，是為企業(yè)創(chuàng)造效益而擴(kuò)展；人力結(jié)構(gòu)擴(kuò)大，是為了企業(yè)創(chuàng)造效益而擴(kuò)展。每個(gè)階段，企業(yè)發(fā)展各有側(cè)重。因此，相應(yīng)在預(yù)算制訂上也有差異。如果確定新一年度為企業(yè)的基建擴(kuò)展年或市場(chǎng)拓展年，這即意味著企業(yè)的利潤不僅將用于市場(chǎng)與基建上，還將會(huì)出現(xiàn)資金缺口，需要再融資，以滿足企業(yè)的快速擴(kuò)展需要。倘若企業(yè)新一年度為市場(chǎng)收效年，這即意味著公司的投入成本縮減，利潤成本上升。無論企業(yè)利潤正負(fù)，都要讓企業(yè)高層意識(shí)到正負(fù)的原因及增幅或降幅的比例及投入與產(chǎn)出的周期。 　　先確定價(jià)格、產(chǎn)品體系再做預(yù)算 　　此前筆者曾參加過這樣一場(chǎng)預(yù)算會(huì)，因?yàn)閮r(jià)格因素最終未確定，企業(yè)就忙于召開預(yù)算會(huì)了，其結(jié)果可想而知，企業(yè)在利潤上為負(fù)。幾個(gè)利潤指標(biāo)，老總第一眼就看到了不合理，會(huì)開設(shè)了半天了，做了一圈子的中層、部長這么多人，甚至個(gè)中心總監(jiān)，沒有誰提出來。如果不提，還會(huì)各自圍繞各自利益繼續(xù)爭(zhēng)執(zhí)下去。 　　價(jià)格因素及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)因素不失為年度預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是左右企業(yè)盈利與否的關(guān)鍵。而如何定價(jià)，又受制于原材料價(jià)格行情變化、產(chǎn)品出城率、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的占比的多寡。這就要求企業(yè)的生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、營銷、技術(shù)部門共同先確定產(chǎn)品與價(jià)格體系相關(guān)的指標(biāo)因素后，才能將企業(yè)利潤指標(biāo)進(jìn)一步趨向精準(zhǔn)化。 　　企業(yè)年度預(yù)算的關(guān)鍵路徑——如何開展好預(yù)算會(huì)？ 　　企業(yè)做預(yù)算，首先明確的是，不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，而是涉及企業(yè)發(fā)展相關(guān)中心與部門的事情。預(yù)算會(huì)一般是企業(yè)做預(yù)算的主要路徑，在此就企業(yè)預(yù)算會(huì)的一些認(rèn)知闡述如下： 　　預(yù)算會(huì)≠指責(zé)會(huì) 　　提及預(yù)算會(huì)，不免想到這樣的情形：大家圍坐一起，先是一群人聽一個(gè)人講，這當(dāng)中還包括不相干的一些人，反正都一起正襟危坐的聽一番陳述，各自站在各自立場(chǎng)上匯報(bào)新一年度的預(yù)算。時(shí)間過了大半后，接下來是針對(duì)某個(gè)環(huán)節(jié)或指標(biāo)進(jìn)行提問和釋疑，這又占據(jù)一大半時(shí)間，等量販忙活下來，大家或者在煙霧彌漫的空間中相互指責(zé)，或者散了去，準(zhǔn)備下一次繼續(xù)召開的議題。其實(shí)，這樣的預(yù)算會(huì)議，更多是在耽擱大家的時(shí)間，浪費(fèi)企業(yè)的精力，每每一場(chǎng)預(yù)算會(huì)下來，糾結(jié)于某個(gè)環(huán)節(jié)指標(biāo)，你一言我一語的相互指責(zé)或沒有一個(gè)主題的討論，其結(jié)果往往是一個(gè)預(yù)算會(huì)，一場(chǎng)接一場(chǎng)的開，開的大家沒有脾氣，筋疲力盡。 　　預(yù)算會(huì)=溝通會(huì) 　　預(yù)算會(huì)，進(jìn)一步理解就是預(yù)算討論會(huì)，目的就是找問題的，把主要問題找出來，細(xì)節(jié)問題能找多少是多少，根據(jù)預(yù)算調(diào)整。簡(jiǎn)言之，預(yù)算會(huì)就是溝通會(huì)，關(guān)乎到兩個(gè)層面：一是財(cái)務(wù)聽你講，二是財(cái)務(wù)給你講。 　　通常在召開預(yù)算會(huì)之前，財(cái)務(wù)部門先將高層定的方向并結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定的一些關(guān)鍵指標(biāo)傳達(dá)到位，由各中心各部門自身結(jié)合新一年度發(fā)展需求及資源匹配程度，制訂新一年度的中心或部門預(yù)算。等中心或部門做好各自的預(yù)算后，再召集一起開預(yù)算碰頭會(huì)或溝通會(huì)。以往各自講占預(yù)算會(huì)的過半時(shí)間，剩余時(shí)間剩下留給財(cái)務(wù)針對(duì)異議部門進(jìn)行提問或高層領(lǐng)導(dǎo)針對(duì)某個(gè)問題的疑問與做預(yù)算者的答疑。為避免相互指責(zé)或信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，適宜前半場(chǎng)財(cái)務(wù)、高層聽做預(yù)算者講，后半場(chǎng)做預(yù)算者聽財(cái)務(wù)講。只有講解到位、溝通到位、傳達(dá)到位，才能盡快促使步調(diào)一致，加快目標(biāo)思路達(dá)成一致的步伐，縮短預(yù)算會(huì)的時(shí)間，提高成效。 　　整體通過第一場(chǎng)站在自身角度做出的預(yù)算，結(jié)合站在財(cái)務(wù)、公司發(fā)展角度完善中做出的預(yù)算，再加上兩三次的溝通、確認(rèn)、評(píng)估，基本也就將預(yù)算的來龍去脈理順清晰到位。 　　綜合上述，企業(yè)做預(yù)算的最根本保障在于讓企業(yè)時(shí)刻意識(shí)到企業(yè)是否按照企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略穩(wěn)健的發(fā)展，是否出現(xiàn)了導(dǎo)向上的偏差。同時(shí)，也最大限度地為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展動(dòng)力的源泉——資金流，提供保障。 　　現(xiàn)金是企業(yè)的血液，沒現(xiàn)金企業(yè)不能前行，利潤是企業(yè)生存的命脈，持續(xù)性增長利潤，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的命脈。 　　企業(yè)市場(chǎng)更要關(guān)注企業(yè)盈利；如果你的預(yù)算不是盈利的，也要讓資本看到盈利的周期和希望，如此，企業(yè)才會(huì)不斷地為你的項(xiàng)目注入資金，給你搭更好的臺(tái)，唱更精彩的戲。