審計(jì)質(zhì)量控制體系模式

申請(qǐng)免費(fèi)試用、咨詢電話：400-8352-114

按照發(fā)生控制的時(shí)間，可分為審計(jì)質(zhì)量控制的事前控制、事中控制和事后控制三部分。

1、審計(jì)質(zhì)量的事前控制

審計(jì)質(zhì)量的事前控制，是指在審計(jì)工作進(jìn)行前的審計(jì)質(zhì)量控制，是對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制的總體規(guī)劃，是整個(gè)審計(jì)質(zhì)量控制的起點(diǎn)和首要環(huán)節(jié)。它包括審計(jì)人員的培訓(xùn)，制訂與完善審計(jì)法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則，設(shè)計(jì)審計(jì)程序，編制審計(jì)計(jì)劃，完善審計(jì)機(jī)構(gòu)和組織等等。具體地講分以下幾步：

第一、建立和完善審計(jì)工作必要的標(biāo)準(zhǔn)制度。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，參照國(guó)際慣例，一般認(rèn)為審計(jì)準(zhǔn)則包括三方面內(nèi)容：一是審計(jì)的一般準(zhǔn)則，它是對(duì)審計(jì)主體規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。二是審計(jì)的實(shí)施準(zhǔn)則，它是對(duì)審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。三是審計(jì)的報(bào)告準(zhǔn)則，它是指報(bào)告中論述必須事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)及編寫審計(jì)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)要求。

第二、根據(jù)具體的審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)目標(biāo)，依據(jù)審計(jì)工作準(zhǔn)則的規(guī)范要求，依照國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)和制度，并結(jié)合所搜集的被審計(jì)單位的信息、資料，研究制定出相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序等。

第三、審計(jì)人員組織成高質(zhì)量、高素質(zhì)的審計(jì)組，是整個(gè)審計(jì)事前質(zhì)量控制的關(guān)鍵。

2、審計(jì)質(zhì)量的事中控制

審計(jì)質(zhì)量的事中控制是對(duì)具體的審計(jì)過程的控制，是審計(jì)質(zhì)量控制的核心部分。具體地講：

第一、建立自行其職、各負(fù)其責(zé)的分層次的審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制，把審計(jì)工作質(zhì)量落實(shí)到每個(gè)人，一環(huán)扣一環(huán)，形成一個(gè)比較嚴(yán)密的質(zhì)量責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。

第二、深入細(xì)致，一絲不茍地全面完成具體的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)。

第三、把在審計(jì)實(shí)施過程中查出來的情況進(jìn)行總結(jié)、分析、整理，形成書面報(bào)告文件。審計(jì)報(bào)告必須如實(shí)、客觀、恰如其分地反映審計(jì)結(jié)果。

3、審計(jì)質(zhì)量的事后控制

審計(jì)質(zhì)量的事后控制即審計(jì)質(zhì)量的反饋控制，是審計(jì)質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，包括審計(jì)回訪、后續(xù)審計(jì)控制和審計(jì)檔案管理。這一環(huán)節(jié)旨在清除實(shí)際狀態(tài)與目標(biāo)狀態(tài)的偏差，保證審計(jì)檔案的完整性，使審計(jì)工作各環(huán)節(jié)更趨完善。

審計(jì)質(zhì)量事前控制、事中控制和事后控制互相聯(lián)系、相互制約，共同構(gòu)成一個(gè)完整的審計(jì)質(zhì)量控制體系，是審計(jì)的自我監(jiān)督，自我完善的體系。這個(gè)控制體系中的重點(diǎn)是對(duì)審計(jì)人員的行為的控制。這是因?yàn)閷徲?jì)質(zhì)量的提高是全體審計(jì)人員共同努力的結(jié)果，只有在思想上，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行質(zhì)量教育，強(qiáng)化質(zhì)量意識(shí)，同時(shí)在業(yè)務(wù)上加強(qiáng)培訓(xùn)和技術(shù)考核，并挑選那些精通業(yè)務(wù)的人擔(dān)任審計(jì)，這樣才能從根本上保證審計(jì)的高質(zhì)量。

相關(guān)內(nèi)訓(xùn)課程推薦：

《現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)實(shí)務(wù)》培訓(xùn)講師：王金升

《內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范》培訓(xùn)講師：章從大

小編推薦：

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)

管理審計(jì)在物資采購(gòu)中的作用