ABC理論與實(shí)施

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一、ABC的發(fā)展
ABC是Activity-BasedCosting的英文縮寫(xiě)，即我們通常所說(shuō)的作業(yè)成本法。它以作業(yè)為中心，通過(guò)對(duì)作業(yè)成本的確認(rèn)和計(jì)量，對(duì)所有作業(yè)活動(dòng)追蹤地動(dòng)態(tài)反映，為盡可能消除“不增值作業(yè)”，改進(jìn)“可增值作業(yè)”及時(shí)提供有用信息，促使損失、浪費(fèi)減少到最低限度，提高決策、計(jì)劃、控制的科學(xué)性和有效性，促進(jìn)企業(yè)管理水平的不斷提高。

作業(yè)成本法的研究最早可追溯到本世紀(jì)四十年代初。當(dāng)時(shí)最早提出的概念是“作業(yè)會(huì)計(jì)”（Activity-BasedAccounting或ActivityAccounting）。而最早從理論和實(shí)踐上探討作業(yè)會(huì)計(jì)的是美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家埃里克·科勒(EricKohler)教授?？评战淌谠谓逃诿绹?guó)的西北大學(xué)、俄亥俄州立大學(xué)和明尼蘇達(dá)大學(xué)，并擔(dān)任《會(huì)計(jì)評(píng)論》主編達(dá)15年之久。1941年，科勒教授在<<會(huì)計(jì)論壇>>雜志發(fā)表論文首次對(duì)作業(yè)、作業(yè)賬戶(hù)設(shè)置等問(wèn)題進(jìn)行了討論，并提出“每項(xiàng)作業(yè)都設(shè)置一個(gè)賬戶(hù)”?？评战淌谠谖恼轮兄赋觯?ldquo;作業(yè)就是一個(gè)組織單位對(duì)一項(xiàng)工程、一個(gè)大型建設(shè)項(xiàng)目、一項(xiàng)規(guī)劃以及一項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)的各個(gè)具體活動(dòng)所做出的貢獻(xiàn)”。第二位研究“作業(yè)會(huì)計(jì)”的是喬治·斯托布斯(George.J.Staubus)教授。在他撰寫(xiě)的會(huì)計(jì)文獻(xiàn)中，ActivityAccounting和ActivityCosting經(jīng)常混用。他堅(jiān)持認(rèn)為：會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)，“作業(yè)會(huì)計(jì)”是一種和決策有用性目標(biāo)相聯(lián)系的會(huì)計(jì)。研究作業(yè)會(huì)計(jì)首先應(yīng)明確“作業(yè)”、“成本”和“會(huì)計(jì)目標(biāo)—-決策有用性”三個(gè)概念。1971年喬治·斯托布斯教授在具有重大影響的<<作業(yè)成本計(jì)算和投入產(chǎn)出會(huì)計(jì)>>一書(shū)中，對(duì)“作業(yè)”、“成本”、“作業(yè)成本計(jì)算”等概念作了全面闡述。80年代初、中期，大批西方會(huì)計(jì)學(xué)者開(kāi)始對(duì)傳統(tǒng)的成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行全面的反思。先進(jìn)制造系統(tǒng)的推廣普及，準(zhǔn)時(shí)制（JIT）由日本而起轉(zhuǎn)而對(duì)整個(gè)西方公司經(jīng)營(yíng)管理思想的沖擊，傳統(tǒng)管理思想和管理方法技術(shù)的巨大變革，促使大批西方會(huì)計(jì)學(xué)者對(duì)傳統(tǒng)的成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行了重新審視，作業(yè)成本法成為會(huì)計(jì)學(xué)界研究的熱點(diǎn)問(wèn)題。
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