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成本管理:基建項目投資成本的管理與控制
基建項目投資成本的管理與控制過程貫穿于項目的規(guī)劃決策階段、設計階段、工程發(fā)包與施工階段和工程竣工結(jié)算階段,在此過程中應體現(xiàn)財務管理的全過程、全方位、全員特性?;椖客顿Y成本的控制是在保證工程質(zhì)量和合理工期的前提下,減少資金投入,把工程造價控制在合理的額度內(nèi),以取得最佳的投資效益。
1、基建投資項目規(guī)劃決策階段
正確把握投資方向,加強籌資風險評估,為項目投資成本的控制打下良好的基礎是決策階段的首要任務。
基建項目的規(guī)劃決策主要是指項目的可行性研究,包括市場調(diào)研、技術方案和建設條件的研究、經(jīng)濟效益的分析與評價三大內(nèi)容。其中經(jīng)濟效益的分析與評價是項目可行性研究的核心,分析項目在經(jīng)濟上的“合理性”是財務管理進行項目投資成本控制的切入點。
1.1財務評價方面
財務評價是根據(jù)國家現(xiàn)行的財稅制度和專業(yè)評估方法,審查項目可行性研究報告中的有關財務報表,計算評價指標,判別項目的財務可行性。但在做出上述指標評價時不應過分依賴書本上的財務評價指標,如:投資回收期、投資利潤率、資本金利潤率、內(nèi)部收益率等,因為這些指標大多是建立在某些假設條件成立的前提下計算出來的,易存在不同程度的局限性。
因此在進行項目可行性研究分析時,應根據(jù)項目的具體情況,運用科學合理的分析方法,進行大量的調(diào)查研究。計算項目的投入和產(chǎn)出物的價格時要有充分的依據(jù),在采用以現(xiàn)行價格體系為基礎的預測價格時,必須考慮不同情況下價格的變動因素。
1.2 財務評估方面
財務評估應加強基建項目籌資風險的評估,對目前企業(yè)的財務結(jié)構(gòu)狀況,籌資結(jié)構(gòu)的安排,籌資幣種、金額及期限的規(guī)劃,籌資成本的估算和籌資的償還計劃都應事先進行評估,并參考有關評價指標,做出正確、客觀、可行的結(jié)論,為投資項目的正確決策奠定基礎。
2 、基建投資項目工程設計階段
優(yōu)化設計方案,就是抓住了控制項目投資成本的源頭。工程設計是建設項目進行全面規(guī)劃和具體描述實施意圖的過程,也是具體實現(xiàn)技術與經(jīng)濟對立統(tǒng)一的過程。擬建項目一經(jīng)決策確定實施后,工程設計就成了工程建設中控制工程造價的關鍵。
國外一些專家研究指出:設計費雖然只占工程總造價的1%左右,但它對工程建設成本的影響程度高達75%以上??梢娫O計階段是有效控制工程造價的重點,重施工、輕設計的傳統(tǒng)觀念必須改變。設計方案優(yōu)選的目的在于論證擬采用的設計方案技術上是否先進可行,功能上是否滿足需要,經(jīng)濟上是否合理,使用上是否安全可靠。目前采用較多的方法是引入競爭機制,采用設計招投標和設計方案競選方法選擇最佳設計方案,更加有利于優(yōu)化設計方案,控制建設工程成本,加快設計進度,提高設計質(zhì)量,降低設計費用。該階段中財務部門應發(fā)揮以下兩個方面的管理與控制作用。
2.1 設計審查方面
財務人員必須是初步設計審查領導小組的成員之一,并參與基建項目的初步設計審查和招標評標工作。主要工作包括:
2.1.1審查項目設計編制的合法性。項目設計中所采用的編制依據(jù)是否符合國家的有關規(guī)定,各種定額、指標的選用必須確保其時效性。
2.1.2審查建設項目的投資規(guī)模、生產(chǎn)能力、設計標準和原批準的可行性研究報告是否相符。
2.1.3審查工程量。建筑安裝工程投資是隨工程量的增減而變動的,要根據(jù)初步設計圖紙、概算定額及工程量計算規(guī)劃、專業(yè)設備材料表、建構(gòu)筑物和總圖運輸一覽表進行嚴格審查。
2.1.4審查計費標準。主要審查建筑工程采用的定額、價格、取費標準的時效性和適用范圍,審查設備安裝費率或計取標準是否符合相關規(guī)定。通過參與以上工作,財務人員不僅可以掌握建設項目的規(guī)劃、安排及總建設費用的概況等情況,便于日后合理安排建設資金的籌集、規(guī)劃與使用;還可以從經(jīng)濟角度、財務管理方面對設計概算提出建議,從而更有利于降低建設項目的資金成本。
2.2 責任落實方面
基建項目初步設計方案經(jīng)過優(yōu)化確認后,建設單位應根據(jù)概算指標和本單位的內(nèi)部控制制度,分解落實具體歸口責任部門,并實行管理目標責任合同制,進行嚴格控制,按期考核,獎懲兌現(xiàn)。從而實現(xiàn)對建設項目投資的動態(tài)管理、全過程監(jiān)控。
3 、工程發(fā)包工程和施工階段
工程發(fā)包和施工階段,是確保工程質(zhì)量優(yōu)良、工期合理、降低項目投資成本的關鍵階段。為了確保工程質(zhì)量優(yōu)良、工期合理、節(jié)約投資成本,應做好以下管理工作。
3.1 加強財務監(jiān)控
財務人員應積極參與工程發(fā)包和施工管理工作的全過程。按照標價合理、工期短、質(zhì)量優(yōu)、信譽好的原則綜合比較,在參與管理和控制過程中,如發(fā)現(xiàn)問題時,應及時闡述財務部門的意見。在合同實施過程中財務部門應規(guī)范合同管理,完善付款審批制度,深入施工現(xiàn)場,熟悉并及時掌握施工現(xiàn)場的第一手資料,減少支付工程進度款的盲目性,有效控制資金使用,減少資金使用成本,對投資付款實行動態(tài)管理,及時向相關責任管理部門反饋投資節(jié)超情況。
3.2 強化工程監(jiān)理
實行工程監(jiān)理制,提高工程管理水平,建設管理單位應根據(jù)自身情況建立一套切實可行、完善的監(jiān)理工作制,公平、公正維護業(yè)主和承包商雙方的權(quán)益。為了實現(xiàn)施工階段的投資控制目標,建設單位首先對項目投資控制目標進行分解,通過實施工程監(jiān)理工作的同時對每一項工程進度造價的控制或?qū)γ恳粋€具體目標的控制來實現(xiàn)對整個投資項目的控制。
3.3 防范合同風險
加強合同的風險控制與防范。為了規(guī)避我國工程建設中常見的合同變更造成的投資增加,可采用一種新的閉口合同形式,即在中標單位的報價上加上3%的不可預見費作為合同最終價,合同價格的一次性包死。對合同的內(nèi)容,都應作出明確、具體的規(guī)定,并在合同中明確規(guī)定:
?、賹Σ牧蟽r格的變化不予調(diào)整。
?、谑┕挝徊坏靡允┕がF(xiàn)場條件不利為由提出調(diào)價。
?、鄯枪δ苄栽O計變更引起的費用增加不予補償。
這樣就能有效地控制投資,避免承包商在中標施工后而以種種理由來要求追加費用。
4、工程竣工決算階段
在工程竣工決算階段中,首先要做好竣工驗收工作,這是項目建設全過程的最后一個程序,是全面考核建設工作,檢查設計、工程質(zhì)量是否符合要求,審查投資使用是否合理的重要環(huán)節(jié),也是投資成果轉(zhuǎn)入生產(chǎn)或使用的標志。
1.1 嚴格決算審查
工程決算審核工作可利用合同管理臺賬和設備與材料管理數(shù)據(jù)庫,對照投資項目概算指標,以財務資料為依據(jù),認真核對審查施工單位預決算書。應重點審核:材料用量和價格的審核,有無多計、高估現(xiàn)象;勞保支出、施工管理費等二類費用的套用是否符合相關標準;施工單位有無把設備、材料混淆,提高取費基數(shù),甲供材料有無重復結(jié)算現(xiàn)象;抽查相關定額套用標準是否符合規(guī)定等幾個方面的內(nèi)容。
1.2 完善內(nèi)審制度
工程決算審核工作還應考慮建立完善企業(yè)內(nèi)部審計制度,由于內(nèi)部審計在企業(yè)中獨立于其他經(jīng)營管理部門,其地位相對獨立。開展對項目土建施工、設備投資、建筑安裝工程等決算的二次審核工作,對節(jié)約工程投資,事前控制工程成本具有十分重要的意義。考試大編輯整理
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