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掙值分析法及其在項(xiàng)目成本管理中的應(yīng)用
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項(xiàng)目成本管理是在整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施過程中,為確保項(xiàng)目在批準(zhǔn)的成本預(yù)算內(nèi)盡可能好地完成而對(duì)所需的各個(gè)過程進(jìn)行的一種科學(xué)的管理活動(dòng)。項(xiàng)目成本管理要求在滿足質(zhì)量、工期等合同要求的前提下,對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程中所發(fā)生的費(fèi)用、通過計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)等活動(dòng)實(shí)現(xiàn)預(yù)定的成本目標(biāo),并盡可能降低成本費(fèi)用。?
在項(xiàng)目成本管理中,成本、進(jìn)度控制是管理的主要目標(biāo),過去人們往往只是對(duì)它們分別進(jìn)行管理,相互之間缺乏緊密的聯(lián)系,這就帶來了很多的問題。例如當(dāng)項(xiàng)目進(jìn)行到一定階段時(shí),累計(jì)花費(fèi)成本與累計(jì)計(jì)劃預(yù)算成本相當(dāng),但實(shí)際已完成的實(shí)物工程量(進(jìn)度)并沒有達(dá)到預(yù)計(jì)計(jì)劃量,到了項(xiàng)目預(yù)算已經(jīng)超出而還有剩余工程量要完成時(shí),要完成項(xiàng)目就必須增加更多的成本費(fèi)用,此時(shí)才對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行成本控制使項(xiàng)目在預(yù)算成本內(nèi)完成就已經(jīng)太晚了。這就說明累計(jì)實(shí)際成本與累計(jì)預(yù)算成本比較只能說明一個(gè)側(cè)面,并不能真實(shí)的反映出項(xiàng)目的成本控制狀況。?
從上面這些例子可以看出,項(xiàng)目的工程成本與進(jìn)度之間的聯(lián)系非常緊密。如果單純的使用項(xiàng)目時(shí)間進(jìn)度的計(jì)劃值和實(shí)際值進(jìn)行比較,或者單純的使用項(xiàng)目成本的預(yù)算值和實(shí)際值進(jìn)行比較,都不能保證全面反映項(xiàng)目成本管理本身的績效,而必須要看項(xiàng)目實(shí)際完成工作的效果。項(xiàng)目成本支出、資金消耗量的大小與項(xiàng)目進(jìn)度的快慢、提前或滯后有直接的關(guān)系。一般來說,項(xiàng)目累計(jì)成本支出是與項(xiàng)目進(jìn)度成正比的,但是單純地觀察項(xiàng)目成本消耗的大小并不能對(duì)項(xiàng)目的成本趨勢(shì)、進(jìn)度狀態(tài)做出完全準(zhǔn)確及有效的估計(jì),項(xiàng)目進(jìn)度超前或滯后或者項(xiàng)目成本超支或節(jié)余都會(huì)影響項(xiàng)目成本支出的大小。因此要想真正有效地控制項(xiàng)目成本,就必須連續(xù)地監(jiān)督項(xiàng)目的資金消耗量并與項(xiàng)目工程進(jìn)度進(jìn)行對(duì)比分析控制。這就需要一種成本/進(jìn)度綜合控制的指標(biāo)和方法來對(duì)其進(jìn)行分析控制。?
掙值分析法(EarnedValued,簡稱“EV”),是一種能全面衡量項(xiàng)目進(jìn)度狀態(tài)、成本趨勢(shì)的科學(xué)方法,其基本要素是用貨幣量代替實(shí)物量來測(cè)量項(xiàng)目的進(jìn)度,它不以項(xiàng)目投入資金的多少來反映項(xiàng)目的進(jìn)展,而是以投入資金已經(jīng)轉(zhuǎn)化為項(xiàng)目成果的量來衡量,是一種完整和有效的項(xiàng)目監(jiān)控方法。?
利用掙值分析法對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行管理和控制的基本原理是根據(jù)預(yù)先制訂的項(xiàng)目成本計(jì)劃和控制基準(zhǔn),在項(xiàng)目工程實(shí)施后,定期進(jìn)行比較分析,然后調(diào)整相應(yīng)的工作計(jì)劃并反饋到實(shí)施計(jì)劃中去。有效地進(jìn)行項(xiàng)目成本、進(jìn)度管理的關(guān)鍵是監(jiān)控項(xiàng)目實(shí)際成本及工程進(jìn)度的狀況,及時(shí)、定期地與控制基準(zhǔn)相比照,并結(jié)合其它可能改變的因素,及時(shí)采取必要的糾正措施,修正或更新項(xiàng)目計(jì)劃,預(yù)測(cè)出在項(xiàng)目完成時(shí)工程成本是否會(huì)超出預(yù)算、工程進(jìn)度是會(huì)提前或落后。這種監(jiān)控必須貫穿于項(xiàng)目實(shí)施的整個(gè)過程之中。在項(xiàng)目實(shí)施過程中的某一時(shí)間點(diǎn),僅僅監(jiān)控計(jì)劃成本支出與實(shí)際成本消耗量是無法判斷出項(xiàng)目成本是否有超支或有節(jié)余的,因?yàn)轫?xiàng)目成本消耗量大的原因可能是進(jìn)度超前,也可能是因?yàn)槌杀境鲱A(yù)算;反之亦然。因此,掙值分析法主要通過下面三種基本值的分析比較對(duì)項(xiàng)目的成本、進(jìn)度狀態(tài)進(jìn)行有效的監(jiān)控。?
掙值分析法主要用三個(gè)基本值來表示項(xiàng)目的實(shí)施狀態(tài),并以此預(yù)測(cè)項(xiàng)目可能的完工時(shí)間和完工時(shí)的可能費(fèi)用,三個(gè)基本值是:?
?、僖寻才殴ぷ鞯念A(yù)算費(fèi)用BCWS(Budgeted Cost of Work Scheduled),即根據(jù)批準(zhǔn)認(rèn)可的進(jìn)度計(jì)劃和預(yù)算到某一時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)完成的工作所需投入資金的累計(jì)值,它等于計(jì)劃工程量與預(yù)算單價(jià)的乘積之和。該值是衡量工程進(jìn)度和工程費(fèi)用的一個(gè)標(biāo)尺或基準(zhǔn);?
?、谝淹瓿晒ぷ鞯念A(yù)算費(fèi)用BCWP(Budgeted Cost of Work Per formed),即根據(jù)批準(zhǔn)認(rèn)可的預(yù)算,到某一時(shí)點(diǎn)已經(jīng)完成的工作所需要投入資金的累計(jì)值,它等于已完工程量與預(yù)算單價(jià)的乘積之和。它反映滿足質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的工程實(shí)際進(jìn)度和工作績效,體現(xiàn)了投資額到工程成果的轉(zhuǎn)化;?
?、弁瓿晒ぷ鲗?shí)際費(fèi)用ACWP(Actual Cost of Work Performed),即某一時(shí)點(diǎn)已完成的工作所實(shí)際花費(fèi)的總金額,它等于已完工程量與實(shí)際支付單價(jià)(合同價(jià))的乘積之和。?
通過三個(gè)基本值的對(duì)比,可以對(duì)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)展情況作出明確的測(cè)定和衡量,有利于對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)控,也可以清楚地反映出項(xiàng)目管理和項(xiàng)目技術(shù)水平的高低。?
掙值分析法從上述三個(gè)基本值還可以導(dǎo)出二個(gè)差異值指標(biāo)和二個(gè)指數(shù)指標(biāo),并依此來衡量項(xiàng)目成本、進(jìn)度的績效和狀況
1、掙值分析法——兩個(gè)差異值指標(biāo)
?、儋M(fèi)用偏差(CV):可以看出已經(jīng)完成的工作是超過預(yù)算還是低于預(yù)算。?
CV=BCWP-ACWP?
?、谶M(jìn)度偏差(SV):可以看出項(xiàng)目當(dāng)前進(jìn)度是提前還是滯后。?
SV=BCWP-BCWS?項(xiàng)目管理培訓(xùn)
2、掙值分析法——兩個(gè)指數(shù)指標(biāo)
?、儋M(fèi)用績效指數(shù)(CPI):可以看出每開支一個(gè)貨幣單位所帶來的價(jià)值。?
CPI=BCWP/ACWP?training.mypm.net
?、谶M(jìn)度績效指數(shù)(SPI):SPI=BCWP/BCWS?
掙值分析法通過三個(gè)基本值的對(duì)比和二個(gè)差異值指標(biāo)及二個(gè)指數(shù)指標(biāo)的計(jì)算分析,可以對(duì)項(xiàng)目工程的實(shí)際進(jìn)展情況做出明確的測(cè)定和衡量,有利于對(duì)項(xiàng)目工程進(jìn)行有效控制,也可以清楚地反映出項(xiàng)目工程管理和工程技術(shù)水平的高低。因此,使用掙值分析法進(jìn)行成本/進(jìn)度綜合控制,必須定期監(jiān)控以上參數(shù)。也就是說,在項(xiàng)目開始之前,先必須為在整個(gè)項(xiàng)目工期內(nèi)如何和何時(shí)使用資金作出預(yù)算和計(jì)劃,項(xiàng)目開始后,必須監(jiān)督項(xiàng)目實(shí)際成本和工作績效以確保項(xiàng)目成本、進(jìn)度都在控制范圍之內(nèi)。具體步驟如下:?
(1)制定項(xiàng)目成本預(yù)算和計(jì)劃?
在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行成本管理時(shí),首先要對(duì)項(xiàng)目制訂詳細(xì)的成本預(yù)算,要把成本預(yù)算分解到每個(gè)分項(xiàng)工程上,要盡量分解到詳細(xì)的實(shí)物工作量層次,為各個(gè)分項(xiàng)工程建立起一個(gè)總預(yù)算成本。制定項(xiàng)目成本預(yù)算的第二步是將每一總預(yù)算成本分配到各個(gè)分項(xiàng)工程的整個(gè)工期中去,每期的成本計(jì)劃依據(jù)各個(gè)分項(xiàng)工程的各分項(xiàng)工作量進(jìn)度計(jì)劃來確定。當(dāng)每一分項(xiàng)工程所需完成的工程量分配到工期的每個(gè)區(qū)間(這個(gè)區(qū)間可定義為工程管理和控制的報(bào)表時(shí)段),就能確定出工程在何時(shí)需用多少預(yù)算。這一數(shù)字通過截止到某期的過去每期預(yù)算成本累加,即得出累計(jì)計(jì)劃預(yù)算成本BCWS,它反映了到某期為止按計(jì)劃進(jìn)度完成的工程預(yù)算值,我們將其作為項(xiàng)目成本/進(jìn)度績效的基準(zhǔn)。?
(2)收集項(xiàng)目實(shí)際成本?
項(xiàng)目執(zhí)行過程中,通常會(huì)通過合同委托各分項(xiàng)工程或工作包的工作給相關(guān)工程承包商。根據(jù)合同工程量及價(jià)格清單就會(huì)形成承付工程款。承包商在完成相應(yīng)的分項(xiàng)工程或工作包的實(shí)物工程量以后,我們要按合同進(jìn)度進(jìn)行支付工程款。在項(xiàng)目每期對(duì)已發(fā)生成本進(jìn)行匯總,即累計(jì)已完工程量與臺(tái)同單價(jià)之積,就形成了累計(jì)實(shí)際成本ACWS。?
(3)計(jì)算項(xiàng)目已完成工作的預(yù)算費(fèi)用BCWP?
如前所述,僅僅監(jiān)控以上兩個(gè)參數(shù)并不能準(zhǔn)確地監(jiān)控項(xiàng)目的實(shí)際狀況,有時(shí)甚至?xí)?dǎo)致得出錯(cuò)誤的結(jié)論和決策。因此,BCWP值是整個(gè)項(xiàng)目期間必須確定的重要參數(shù)。我們對(duì)項(xiàng)目每期已完工程量與預(yù)算單價(jià)之積進(jìn)行累計(jì),即可確定BCWP值。?
(4)分析項(xiàng)目的成本/進(jìn)度績效?
如前所述,利用以上三個(gè)基本參數(shù)指標(biāo)計(jì)算出項(xiàng)目的二個(gè)差異值指標(biāo)及二個(gè)指數(shù)指標(biāo),即可比較分析項(xiàng)目的成本/進(jìn)度績效和狀況。?
兩個(gè)差異值指標(biāo)和兩個(gè)指數(shù)指標(biāo)在實(shí)際項(xiàng)目成本管理中的含義:?
①費(fèi)用偏差CV小于0表示項(xiàng)目超支,若在幾個(gè)不同的時(shí)點(diǎn)都檢查出出現(xiàn)此問題,則說明項(xiàng)目執(zhí)行效果不好;費(fèi)用偏差CV大于0表示項(xiàng)目節(jié)支,若在幾個(gè)不同的時(shí)點(diǎn)都為正數(shù),則說明項(xiàng)目執(zhí)行效果良好。?
?、谶M(jìn)度偏差SV小于0表示項(xiàng)目進(jìn)度延誤,進(jìn)度偏差SV大于0表示項(xiàng)目進(jìn)度提前。?
③費(fèi)用績效指數(shù)CPI小于1表示超支,即實(shí)際費(fèi)用高于預(yù)算費(fèi)用,費(fèi)用績效指數(shù)CPI大于1表示節(jié)支,即實(shí)際費(fèi)用低于預(yù)算費(fèi)用。?
?、苓M(jìn)度績效指數(shù)SPI小于1表示項(xiàng)目進(jìn)度延誤,即項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度比計(jì)劃進(jìn)度拖后;進(jìn)度績效指數(shù)SPI大于1表示項(xiàng)目進(jìn)度提前,即項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度比計(jì)劃進(jìn)度快。?
以上對(duì)比分析可對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行,也可針對(duì)某一獨(dú)立的分項(xiàng)項(xiàng)目或工作包進(jìn)行。?
(5)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行成本/進(jìn)度控制?
對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行有效的成本/進(jìn)度控制的關(guān)鍵是經(jīng)常及時(shí)地分析成本/進(jìn)度績效,盡早地發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目的成本/進(jìn)度的差異或低效率,以便在情況變壞之前就能夠采取糾正措施。
項(xiàng)目的成本/進(jìn)度綜合控制一般包括如下內(nèi)容:
?、俜治鲰?xiàng)目成本/進(jìn)度績效以確定有需要采取糾正措施的分項(xiàng)工程或工作包;?
?、跊Q定采取何種糾正措施;?
③修訂項(xiàng)目計(jì)劃,包括工程工期和成本預(yù)算,綜合籌劃控制措施。?
總的來說,要做好項(xiàng)目成本/進(jìn)度的綜合控制,應(yīng)該十分關(guān)注CPI或CV的趨勢(shì),當(dāng)CPI小于1或逐漸變小、CV為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值越來越大時(shí),就應(yīng)該及時(shí)制定糾正措施并加以實(shí)施。同時(shí)應(yīng)該將注意力集中在那些出現(xiàn)負(fù)成本差異的分項(xiàng)工程上,根據(jù)CPI或CV值確定對(duì)各分項(xiàng)工程采取糾正措施的優(yōu)先權(quán),也就是說,CPI最小或CV負(fù)值最大的分項(xiàng)工程應(yīng)該給予采取糾正措施的最高優(yōu)先權(quán)。項(xiàng)目的總體進(jìn)度控制也是使用相同原理和方法。?
總體而言,掙值分析法是項(xiàng)目成本管理的一種有效方法。通過對(duì)BCWP、BCWS、ACWP、CV、SV、CPI、SPI等基本指標(biāo)和參數(shù)的及時(shí)監(jiān)控分析,我們就能比較準(zhǔn)確地掌握項(xiàng)目的成本、進(jìn)度的狀況和趨勢(shì),進(jìn)而采取糾正措施使項(xiàng)目成本控制在事先制定的基準(zhǔn)范圍以內(nèi)。有效的項(xiàng)目成本控制的關(guān)鍵是只要一發(fā)現(xiàn)成本、進(jìn)度差異和低效率就積極地著手解決它,而不是希望隨著項(xiàng)目的進(jìn)行一切都會(huì)變好,問題越早提出,對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的影響和沖擊就越小。?
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