預(yù)算計(jì)劃規(guī)定（第三章全面預(yù)算的內(nèi)容與編制辦法）

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第一章    全面預(yù)算的內(nèi)容與編制辦法

第一節(jié)  全面預(yù)算的內(nèi)容

第一條   全面預(yù)算是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及相互關(guān)系有序排列組成的有機(jī)體，主要包括經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算三部分。

（一）       經(jīng)營預(yù)算

經(jīng)營預(yù)算是指與公司日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)、具有實(shí)質(zhì)性的基本活動(dòng)的預(yù)算，與公司損益表的計(jì)算有關(guān)。主要包括：銷售預(yù)算、采購預(yù)算、銷售成本預(yù)算、期末存貨預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等。這些預(yù)算以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)分別反映公司收入與費(fèi)用的構(gòu)成情況。

（二）       財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是指與公司現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算，主要包括：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。這些預(yù)算以價(jià)值量指標(biāo)總括反映經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算的結(jié)果。

（三）       資本支出預(yù)算

資本支出預(yù)算是指公司不經(jīng)常發(fā)生的一次性業(yè)務(wù)的預(yù)算，如公司固定資產(chǎn)的購置、擴(kuò)建、改建、更新等都必須在投資項(xiàng)目可行性研究的基礎(chǔ)上編制預(yù)算，具體反映投資的時(shí)間、規(guī)模、收益以及資金的籌措方式等。

第二節(jié)  預(yù)算計(jì)劃編制方法

第二條   年度預(yù)算計(jì)劃編制具體內(nèi)容及方法說明：?

（一）   銷售預(yù)算

    銷售預(yù)算在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)公司年度目標(biāo)利潤確定的銷售量和銷售額來編制。銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷售量、單價(jià)和銷售收入。

1、銷售預(yù)算由摩托車營銷中心、售后服務(wù)中心、汽車貿(mào)易公司組織各下屬單位或部門研究編制，并提供銷售計(jì)劃說明書。

2、銷售計(jì)劃說明書內(nèi)容包括：市場的展望、新廠商的開發(fā)、老廠商的淘汰、新客戶的開發(fā)、老客戶的淘汰、經(jīng)銷商、業(yè)務(wù)員顧客激勵(lì)辦法、廣告、促銷推廣政策、售價(jià)政策、授信及帳款回收政策、業(yè)務(wù)人員的增減變動(dòng)、銷售費(fèi)用的限制、本年度銷售方面所可能遭遇的困難及其克服對(duì)策、單位別（分公司、零配件經(jīng)銷部、零售部等）銷售計(jì)劃表、客戶別銷售計(jì)劃表、產(chǎn)品別銷售計(jì)劃表等。?

（二）   采購預(yù)算

    采購預(yù)算用來確定預(yù)算期商品采購數(shù)量和采購成本，它是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，同時(shí)考慮期初商品存貨水平。編制采購預(yù)算要保證商品的采購量、銷售量、庫存量之間保持一定的比例關(guān)系，以避免商品的供應(yīng)不足或超儲(chǔ)積壓。

采購預(yù)算由采購部門、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門、庫管部門研究編制。

（三）   期末存貨預(yù)算

    期末存貨預(yù)算反映期末商品存貨的預(yù)計(jì)數(shù)，為正確計(jì)量預(yù)計(jì)損益表中的銷售成本、資產(chǎn)負(fù)債表中的期末存貨提供依據(jù)。

期末存貨預(yù)算由采購部門、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門、庫管部門研究編制。

（四）   銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

    銷售及管理費(fèi)用預(yù)算是指預(yù)算期內(nèi)銷售業(yè)務(wù)和日常管理活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算。

銷售及管理費(fèi)用要按其習(xí)性劃分為變動(dòng)性和固定性銷售及管理費(fèi)用。

銷售及管理費(fèi)用由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部在管理會(huì)計(jì)部的配合協(xié)助下，參照上年度實(shí)際開支，根據(jù)銷售預(yù)算、費(fèi)用性質(zhì)、人員編制、公司管理狀況和不同的控制政策加上預(yù)期變動(dòng)情況適當(dāng)修正而成。

（五）   現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算是用來反映預(yù)算期內(nèi)由于銷售、管理和資本支出引起的一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。這里的現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金。現(xiàn)金預(yù)算由四部分組成：

1、現(xiàn)金收入：包括期初的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)和預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收入，如現(xiàn)銷收入、收回的應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)到期兌現(xiàn)和票據(jù)貼現(xiàn)收入等。

2、現(xiàn)金支出：指預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金支出，如采購商品支付貨款、支付工資、支付銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、償還應(yīng)付款項(xiàng)、繳納稅金、支付紅利以及資本性支出的有關(guān)費(fèi)用。

3、現(xiàn)金收支差額：列示現(xiàn)金收入合計(jì)與現(xiàn)金支出合計(jì)的差額。差額為正，說明收大于支，現(xiàn)金有多余；現(xiàn)金為負(fù)，說明支大于出，現(xiàn)金不足。

4、資金的籌集與運(yùn)用：根據(jù)預(yù)算期現(xiàn)金收支的差額和公司有關(guān)資金管理規(guī)定的各項(xiàng)政策，確定籌集或運(yùn)用現(xiàn)金的數(shù)額。如現(xiàn)金不足可向銀行貸款或發(fā)放短期商業(yè)票據(jù)等以籌集資金。如現(xiàn)金多余，可用于償還借款或購買用于短期投資的有價(jià)證券等。

現(xiàn)金預(yù)算由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部在管理會(huì)計(jì)部的配合協(xié)助下編制。

（六）   預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表

預(yù)計(jì)損益表反映公司預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)成果的利潤計(jì)劃，它是在上述各項(xiàng)經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)上根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制編制而成。?

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的總括性預(yù)算，表中除上年期末已知數(shù)外，其余項(xiàng)目均應(yīng)在前述各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)上分析填列。

預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金預(yù)算匯總而成。

預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表由管理會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)編制。

（七）   管理計(jì)劃說明書?

由公司行政管理部、人力資源部負(fù)責(zé)編制，辦公室負(fù)責(zé)擬訂組織機(jī)構(gòu)編制合理化計(jì)劃、管理規(guī)章制度推行計(jì)劃；總務(wù)部負(fù)責(zé)擬訂公司財(cái)產(chǎn)增減變動(dòng)計(jì)劃、辦公物資費(fèi)用計(jì)劃、福利設(shè)施建設(shè)計(jì)劃；人事部負(fù)責(zé)擬訂人員增減變動(dòng)計(jì)劃；勞資部負(fù)責(zé)擬訂員工薪資調(diào)整與激勵(lì)計(jì)劃；培訓(xùn)部負(fù)責(zé)擬訂人力發(fā)展培訓(xùn)計(jì)劃，以供公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營管理決策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部編制管理費(fèi)用的參考。

（八）   審計(jì)工作計(jì)劃

董事會(huì)所屬審計(jì)監(jiān)察室根據(jù)董事會(huì)的要求和公司具體情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，指導(dǎo)審計(jì)監(jiān)察部編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，年度審計(jì)工作計(jì)劃經(jīng)董事長批準(zhǔn)后實(shí)施。

第三節(jié)  預(yù)算編審程序

第三條   公司全面預(yù)算編制采取自上而下、自下而上的方法，不斷反復(fù)和修正，最后由公司董事會(huì)批準(zhǔn)，由管理會(huì)計(jì)部以書面形式向下分解傳達(dá)。

第四條   年度預(yù)算編審程序：?

10月25日  公司預(yù)算委員會(huì)主任委員（總經(jīng)理）召開第一次預(yù)算委員會(huì)會(huì)議，聽取公司預(yù)算委員會(huì)執(zhí)行委員（管理會(huì)計(jì)部經(jīng)理）關(guān)于本年度預(yù)算執(zhí)行情況和分析建議報(bào)告，財(cái)務(wù)總監(jiān)作補(bǔ)充說明，總經(jīng)理布置各系統(tǒng)、部門制訂下年度工作目標(biāo)和計(jì)劃。

11月1日  公司預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)召開第二次預(yù)算委員會(huì)會(huì)議，聽取各系統(tǒng)、部門匯報(bào)下年度工作目標(biāo)和計(jì)劃，擬訂公司經(jīng)營管理總目標(biāo)、分目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃。

11月5 日  由董事長召開董事會(huì)會(huì)議，聽取預(yù)算委員會(huì)執(zhí)行委員（管理會(huì)計(jì)部經(jīng)理）關(guān)于本年度預(yù)算執(zhí)行情況及分析建議報(bào)告、總經(jīng)理關(guān)于下年度經(jīng)營管理目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃報(bào)告；研究確定公司下年度經(jīng)營目標(biāo)和投資方案。

11月15日  由董事長召開第二次董事會(huì)會(huì)議，討論通過公司下年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案。

11月18日  由總經(jīng)理召開第三次預(yù)算委員會(huì)會(huì)議，宣布董事會(huì)確定的公司下年度經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算方案；向各系統(tǒng)布置編制下年度經(jīng)營預(yù)算任務(wù)。

20日  各系統(tǒng)召開預(yù)算會(huì)議，根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)預(yù)算方案，對(duì)所屬各單位、各部門預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，責(zé)成各單位、各部門經(jīng)理擬訂各項(xiàng)初步預(yù)算方案，并設(shè)定有關(guān)費(fèi)用的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。

    28日  公司預(yù)算委員會(huì)執(zhí)行委員（管理會(huì)計(jì)部經(jīng)理）匯總各系統(tǒng)的初步預(yù)算方案，做成修正案，提交公司預(yù)算委員會(huì)討論。

    29日  由總經(jīng)理召開第四次公司預(yù)算委員會(huì)會(huì)議，討論、修訂各系統(tǒng)提交的初步預(yù)算方案和有關(guān)費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。

    30日  各系統(tǒng)根據(jù)第四次公司預(yù)算委員會(huì)會(huì)議決議，根據(jù)核定的有關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)修訂預(yù)算方案，編制預(yù)算計(jì)劃草案并報(bào)送管理會(huì)計(jì)部。管理會(huì)計(jì)部編制公司年度全面預(yù)算報(bào)表，提交預(yù)算委員會(huì)。

    12月10日  由總經(jīng)理召開第五次公司預(yù)算委員會(huì)會(huì)議，討論通過年度經(jīng)營計(jì)劃及全面預(yù)算草案。

    12日  總經(jīng)理上報(bào)董事會(huì)公司年度經(jīng)營計(jì)劃及全面預(yù)算草案。由董事會(huì)批準(zhǔn)。

15日  董事長召開董事會(huì)會(huì)議，討論通過公司年度經(jīng)營計(jì)劃與全面預(yù)算草案。

    17日  總經(jīng)理頒布年度經(jīng)營計(jì)劃及年度全面預(yù)算，由管理會(huì)計(jì)部書面下達(dá)各系統(tǒng)、部門。?

    18日  各部門開始編制下年度一月份預(yù)算，經(jīng)本系統(tǒng)總監(jiān)審核后于25日之前分報(bào)管理會(huì)計(jì)部、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部和辦公室。

第五條   每年10月20日前，預(yù)算執(zhí)行委員（管理會(huì)計(jì)部經(jīng)理）應(yīng)詳盡作出本年度預(yù)算執(zhí)行情況及分析建議報(bào)告提交預(yù)算委員會(huì)各位委員和董事會(huì)計(jì)財(cái)室，同時(shí)準(zhǔn)備預(yù)算編制籌備事項(xiàng)。