內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷

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    假設(shè)內(nèi)部購(gòu)入于2001年1月1日，并按12個(gè)月計(jì)提折舊。

    2001年年末編制合并報(bào)表時(shí)的抵銷分錄

    將固定資產(chǎn)相關(guān)的銷售收入、銷售成本以及其原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷：

    借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000

    固定資產(chǎn)原價(jià)200000

    將固定資產(chǎn)本年計(jì)提的折舊抵銷：

    借：累計(jì)折舊40000

    貸：管理費(fèi)用40000

    2002年年末編制合并報(bào)表時(shí)的抵銷分錄

    借：年初未分配利潤(rùn)200000

    貸：固定資產(chǎn)原價(jià)200000

    （上年第一筆分錄使本年初的未分配利潤(rùn)減少20000）

    借：累計(jì)折舊40000

    貸：年初未分配利潤(rùn)40000

    （上年第二筆分錄使本年初的未分配利潤(rùn)增加40000）

    借：累計(jì)折舊40000

    貸：管理費(fèi)用40000

    2003年年末編制合并報(bào)表時(shí)的抵銷分錄

    借：年初未分配利潤(rùn)200000

    貸：固定資產(chǎn)原價(jià)200000

    （將第三年末固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷）

    借：累計(jì)折舊80000

    貸：年初未分配利潤(rùn)80000

    （前兩年此筆分錄使本年初的未分配利潤(rùn)增加80000）

    借：累計(jì)折舊40000

    貸：管理費(fèi)用40000

    2004年年末編制合并報(bào)表時(shí)的抵銷分錄

    借：年初未分配利潤(rùn)200000

    貸：固定資產(chǎn)原價(jià)200000

    （將第四年末固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷）

    借：累計(jì)折舊120000

    貸：年初未分配利潤(rùn)120000

    （前三年此筆分錄使本年初的未分配利潤(rùn)增加120000）

    借：累計(jì)折舊40000

    貸：管理費(fèi)用40000

    2005年年末編制合并報(bào)表時(shí)的抵銷分錄(例27，

2005年12月31日?qǐng)?bào)廢，清理收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入)

    借：年初未分配利潤(rùn)200000

    貸：營(yíng)業(yè)外收入200000［固定資產(chǎn)原價(jià)］

    （第五年末固定資產(chǎn)已被清理，固定資產(chǎn)原價(jià)減少，改為營(yíng)業(yè)外收入，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)價(jià)值在清理時(shí)都最終體現(xiàn)在營(yíng)業(yè)外收支中。如果本例的清理結(jié)果是計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出中，則上述貸方應(yīng)改為營(yíng)業(yè)外支出）

    借：營(yíng)業(yè)外收入160000［累計(jì)折舊］

    貸：年初未分配利潤(rùn)160000

    借：營(yíng)業(yè)外收入40000

    貸：管理費(fèi)用40000

    （將累計(jì)折舊改為營(yíng)業(yè)外收入，是因?yàn)槔塾?jì)折舊是固定資產(chǎn)的備抵科目，在清理時(shí)都最終體現(xiàn)在營(yíng)業(yè)外收支中）

    （4）連續(xù)編制時(shí)，內(nèi)部提取的盈余公積的抵銷（P746，例32）

    借：年初未分配利潤(rùn)4000000［減少未分配利潤(rùn)］

    貸：盈余公積4000000［增加盈余公積］

    （恢復(fù)以前年度提取的盈余公積。留存收益分為兩部分，被指定用途部分稱為盈余公積，沒有指定用途部分稱為未分配利潤(rùn)；所以，如果盈余公積增加，必然未分配利潤(rùn)減少）

    借：提取盈余公積1600000

    貸：盈余公積1600000

    （恢復(fù)本年度提取的盈余公積）