稅前扣除不需要正式發(fā)票的六類費(fèi)用盤點(diǎn)

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    《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。而企業(yè)所得稅的扣除項目是否都必須有發(fā)票呢?這一爭議一直困擾著稅企雙方，發(fā)票似乎成了管理企業(yè)所得稅稅前扣除的唯一法寶，但實(shí)際情況也許并非如此。并且稅法并未規(guī)定所得稅扣除項目必須取得正式發(fā)票。那么，哪些項目沒有發(fā)票依然可以扣除呢?筆者為大家總結(jié)以下幾個方面。

    工資薪金

    企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出，準(zhǔn)予扣除。納稅人應(yīng)制訂較為規(guī)范的員工工資薪金制度，明確工資薪金總額范圍并正確歸集。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。

    工資薪金扣除依據(jù)主要有：(1)規(guī)范的員工工資薪金制度;(2)工資單;(3)社保繳納情況;(4)個稅明細(xì);(5)勞動合同。

    社保費(fèi)用、工會經(jīng)費(fèi)

    企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

    社保費(fèi)用、工會經(jīng)費(fèi)的扣除依據(jù)主要有：(1)社保繳費(fèi)憑證;(2)《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》;(3)稅務(wù)局代開的工會經(jīng)費(fèi)憑據(jù)。

    職工福利費(fèi)

    《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

    在實(shí)際工作中企業(yè)以現(xiàn)金形式支付的福利費(fèi)，如按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放職工的各項補(bǔ)貼(如獨(dú)生子女補(bǔ)貼)、救濟(jì)費(fèi)、安家費(fèi)、喪葬費(fèi)、撫恤費(fèi)、探親費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助，是不需要發(fā)票的。需要提醒的是：對購買屬于職工福利費(fèi)列支范圍的實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)取得合法發(fā)票。

    財產(chǎn)損失

    財產(chǎn)損失指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，如企業(yè)的庫存商品盤虧、霉?fàn)€、現(xiàn)金被盜等情形。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

    財產(chǎn)損失在稅前扣除時應(yīng)區(qū)分以下幾種情況：

    (1)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等債權(quán)損失，應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù)，如對方銀行存款對賬單、法院判決書、對方破產(chǎn)清算、工商部門注銷吊銷營業(yè)執(zhí)照證明、公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡失蹤證明等有關(guān)證據(jù);

    (2)存貨報廢、丟失損失應(yīng)提供存貨計稅成本的確定依據(jù)，內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料，相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同，涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明，該項損失數(shù)額較大的應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等;存貨丟失的還應(yīng)當(dāng)有向公安機(jī)關(guān)報案的記錄。

    (3)固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，應(yīng)提供固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料，企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料，企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料，涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明，損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等。