年底十大稅法出臺 財務人員須知

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國務院近日要求全面清理和規(guī)范已有的各類稅收等優(yōu)惠政策，并明確堅持稅收法定原則，嚴禁各地區(qū)自行制定稅收優(yōu)惠政策，以利用國家稅收事業(yè)的總體把控。

為嚴肅財經(jīng)紀律，加快建設統(tǒng)一開放、競爭有序的市場體系，國務院發(fā)布《關于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》，要求全面清理和規(guī)范已有的各類稅收等優(yōu)惠政策，并明確堅持稅收法定原則，嚴禁各地區(qū)自行制定稅收優(yōu)惠政策。未經(jīng)國務院批準，各部門起草其他法律、法規(guī)、規(guī)章、發(fā)展規(guī)劃和區(qū)域政策都不得規(guī)定具體稅收優(yōu)惠政策。規(guī)范非稅等收入管理。嚴格執(zhí)行現(xiàn)有行政事業(yè)性收費、政府性基金、社會保險管理制度。嚴禁對企業(yè)違規(guī)減免或緩征行政事業(yè)性收費和政府性基金、以優(yōu)惠價格或零地價出讓土地；嚴禁低價轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)、國有企業(yè)股權以及礦產(chǎn)等國有資源；嚴禁違反法律法規(guī)和國務院規(guī)定減免或緩征企業(yè)應當承擔的社會保險繳費，未經(jīng)國務院批準不得允許企業(yè)低于統(tǒng)一規(guī)定費率繳費。各省級人民政府和有關部門應于2015年3月底前，向財政部報送本?。▍^(qū)、市）和本部門對稅收等優(yōu)惠政策的專項清理情況，由財政部匯總報國務院。

連續(xù)調(diào)升成品油消費稅定額稅率

2014年11月29日和2014年12月13日，我國連續(xù)調(diào)升成品油消費稅定額稅率，目前汽油、石腦油、溶劑油和潤滑油的消費稅單位稅額為1.4元/升；柴油、航空煤油和燃料油的消費稅單位稅額為1.1元/升。航空煤油繼續(xù)暫緩征收。

政策點評：時機選擇得恰到好處，以"促進環(huán)境治理和節(jié)能減排"為由頭增加稅收也容易讓社會達成共識。

明確成品油消費稅調(diào)整后稅款抵扣政策

納稅人在成品油消費稅稅率調(diào)整前和調(diào)整后外購應稅油品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅成品油的，應對不同時段購進的應稅油品，按不同稅率計算可抵扣的消費稅稅款。即：外購應稅油品取得專用發(fā)票開具時間為2014年11月28日（含）以前的，按調(diào)整前的消費稅稅率計算抵扣；外購應稅油品取得專用發(fā)票開具時間為2014年11月29日（含）以后的，按調(diào)整后的消費稅稅率計算抵扣。

政策點評：為了統(tǒng)一政策執(zhí)行尺度，以外購應稅油品取得的增值稅專用發(fā)票作為抵扣憑證，并以專用發(fā)票開具時間為依據(jù)，確定計算可抵扣稅款。納稅人應按照規(guī)定建立成品油抵扣稅款臺賬，作為申報扣除外購、進口和委托加工收回應稅油品已納消費稅稅款的備查資料。

調(diào)整部分產(chǎn)品消費稅稅率稅目

自2014年12月1日起，取消氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車消費稅。氣缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托車繼續(xù)分別按3%和10%的稅率征收消費稅。取消汽車輪胎稅目。取消車用含鉛汽油消費稅，汽油稅目不再劃分二級子目，統(tǒng)一按照無鉛汽油稅率征收消費稅。取消酒精消費稅。取消酒精消費稅后，"酒及酒精"品目相應改為"酒"，并繼續(xù)按現(xiàn)行消費稅政策執(zhí)行。

政策點評：按照原規(guī)定，氣缸容量250毫升（含）以下的小排量摩托車消費稅為3%。其他均為稅目調(diào)整，不影響稅負變化。

出臺《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》

《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》共計六章32條。包括：總則、股權轉(zhuǎn)讓收入的確認、股權原值的確認、納稅申報、征收管理和附則，自2015年1月1日起施行。

政策點評：新的管理辦法規(guī)定了以下七類情形為股權轉(zhuǎn)讓行為：出售股權；公司回購股權；發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；股權被司法或行政機關強制過戶；以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；以股權抵償債務；其他股權轉(zhuǎn)移行為。以上情形，由于股權已經(jīng)發(fā)生了實質(zhì)上的轉(zhuǎn)移，而且轉(zhuǎn)讓方也相應獲取了報酬或免除了責任，因此都屬于股權轉(zhuǎn)讓行為，個人取得所得應按規(guī)定繳納個人所得稅。按照現(xiàn)行政策，個人取得的上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得，暫不征收個人所得稅；個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股，依照相關規(guī)定征收個人所得稅。對于個人轉(zhuǎn)讓上述兩種情形以外的股權取得的所得，應依法征收20%的個人所得稅。

調(diào)整部分產(chǎn)品進出口關稅

自2015年1月1日起，中國將對進出口關稅進行部分調(diào)整。其中，首次實施進口暫定稅率和進一步降低稅率的產(chǎn)品包括光通信用激光器、全自動銅絲焊接機等先進制造業(yè)所需的設備、零部件；電動汽車用電子控制制動器等有利于節(jié)能減排的環(huán)保設備；乙烯、鎳鐵等國內(nèi)生產(chǎn)所需的能源資源性產(chǎn)品；降脂原料藥、夏威夷果、相機鏡頭等藥品和日用消費品。同時，對制冷壓縮機、汽車收音機、噴墨印刷機等商品不再實施進口暫定稅率，適當提高天然橡膠等商品的暫定稅率水平。2015年繼續(xù)對小麥等7種農(nóng)產(chǎn)品和尿素等3種化肥的進口實施關稅配額管理，并對尿素等3種化肥實施1%的暫定配額稅率。對關稅配額外進口一定數(shù)量的棉花繼續(xù)實施滑準稅，稅率不變。

政策點評：據(jù)認為，2015年我國繼續(xù)以暫定稅率的形式對煤炭、原油、化肥、鐵合金等產(chǎn)品征收出口關稅。根據(jù)國內(nèi)化肥、煤炭供需情況的變化，適當調(diào)整化肥出口關稅，對氮肥、磷肥實施全年統(tǒng)一的出口關稅稅率，適當降低煤炭產(chǎn)品出口關稅稅率。

公布《一般反避稅管理辦法（試行）》

《一般反避稅管理辦法（試行）》共計六章22條，包括：總則、立案、調(diào)查、結(jié)案、爭議處理和附則，自2015年2月1日起施行。2015年2月1日前稅務機關尚未結(jié)案處理的避稅安排適用本辦法。

政策點評：上述辦法適用于稅務機關按照相關稅收法規(guī)規(guī)定的對企業(yè)實施的不具有合理商業(yè)目的而獲取稅收利益的避稅安排、實施的特別納稅調(diào)整。下列情況不適用本辦法：與跨境交易或者支付無關的安排；涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅，以及虛開發(fā)票等稅收違法行為。

公布《重大稅務案件審理辦法》

《重大稅務案件審理辦法》共計七章45條（附件列出重大稅務案件審理文書范本十六種），包括總則、審理機構和職責、審理范圍、提請和受理、審理程序、執(zhí)行和監(jiān)督、附則，自2015年2月1日起施行。

政策點評：旨在推進稅務機關科學民主決策，強化內(nèi)部權力制約，保護納稅人合法權益。省以下各級稅務局開展重大稅務案件審理工作適用上述辦法。適用的重大稅務案件包括：（一）重大稅務行政處罰案件，具體標準由各省級稅務局根據(jù)本地情況自行制定，報總局備案；（二）根據(jù)重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法督辦的案件；（三）應司法、監(jiān)察機關要求出具認定意見的案件；（四）擬移送公安機關處理的案件；（五）審理委員會成員單位認為案情重大、復雜，需要審理的案件；（六）其他需要審理委員會審理的案件。

公布修訂后的《車輛購置稅征收管理辦法》

《車輛購置稅征收管理辦法》共計29條，自2015年2月1日起實施。

政策點評：按照相關部門的解讀，此前在車購稅征管工作中，納稅人對免稅退稅管理、最低計稅價格制度等方面存在一些異議，稅務機關在完稅證明管理、稅源管理等方面也存在一些問題。上述辦法重點完善了免稅圖冊管理、退稅管理、最低計稅價格制度、完稅證明管理、稅源管理等方面的問題。

稅總明確上海自貿(mào)區(qū)稅務新政推廣路線圖

稅務總局日前發(fā)出通知，決定將上海自貿(mào)區(qū)創(chuàng)新稅收服務措施逐步向全國稅務系統(tǒng)復制推廣。

政策點評：自上海自貿(mào)區(qū)成立以來，稅務系統(tǒng)曾試行"辦稅一網(wǎng)通"十項創(chuàng)新服務措施。目前，這十項創(chuàng)新服務措施均已納入《全國縣級稅務機關納稅服務規(guī)范》，其中二項已在全國復制推廣。對于其余八項創(chuàng)新服務措施，稅務總局認為其中的五項已具備在全國復制推廣的條件，另外三項可在一定范圍內(nèi)試行復制推廣。目前已經(jīng)陸續(xù)在全國復制推廣的措施是網(wǎng)上區(qū)域通辦、創(chuàng)新網(wǎng)上服務（即涉稅事項網(wǎng)上服務體驗）。另外8項創(chuàng)新服務措施將于2015年1月起分時段、分區(qū)域逐步推廣。包括：網(wǎng)上自動賦碼即稅務登記號碼網(wǎng)上自動賦碼、電子發(fā)票網(wǎng)上應用、網(wǎng)上自主辦稅、網(wǎng)上資格認定、非居民稅收網(wǎng)上管理、網(wǎng)上按季申報、網(wǎng)上審批備案、納稅信用管理的網(wǎng)上信用評級等。

稅務"黑名單"納入銀行征信系統(tǒng)

2014年12月9日，稅務總局稽查局與人民銀行征信中心聯(lián)合簽署《關于對重大稅收違法案件信息交換利用合作備忘錄》。備忘錄中的信息交換對象主要包括稅務機關公布的重大稅收違法案件中法人相關信息、自然人相關信息、負有直接責任的財務人員相關信息、主要違法事實、相關法律依據(jù)、行政處理處罰情況等。按照現(xiàn)行規(guī)定，重大稅收違法案件信息自公布之日起滿兩年的，從稅務機關公布欄中撤出，相關失信記錄在后臺予以保存。中國人民銀行征信中心應按照有關規(guī)定實施或者解除懲戒措施。

政策點評：根據(jù)備忘錄要求，稅務機關公布的重大稅收違法案件信息中所列明的當事人信息將納入征信系統(tǒng)并將其整合至當事人的信用檔案中，以信用報告的形式向金融機構等單位提供查詢服務，向商業(yè)銀行等授信機構實時發(fā)送涉及重大稅收違法案件信息的當事人名單信息。金融機構在對這些當事人融資授信時，應參考使用信用報告中的重大稅收違法案件信息，審慎處理，以防范金融風險。