ERP環(huán)境下企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對審計風(fēng)險

來源：泛普軟件

在信息時代，為了提高經(jīng)營效率，很多企業(yè)都使用了 erp系統(tǒng)。通過計算機(jī)輔助技術(shù)的運(yùn)用，ERP系統(tǒng)對企業(yè)產(chǎn)、供、銷的全部生產(chǎn)過程實(shí)行動態(tài)監(jiān)控，整合了財務(wù)、資產(chǎn)、生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等各個模塊的功能，規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制制度。與此同時，ERP系統(tǒng)的廣泛運(yùn)用又給審計帶來了新的風(fēng)險。

第一，企業(yè)ERP系統(tǒng)存在固有風(fēng)險。由于ERP系統(tǒng)基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)信息共享，這就存在電子數(shù)據(jù)感染病毒或者傳輸錯誤等諸多方面的風(fēng)險。

第二，ERP系統(tǒng)擴(kuò)大了企業(yè)控制風(fēng)險。傳統(tǒng)管理方式下，職責(zé)分工使不同崗位之間的人員受到了有效的相互監(jiān)督。在ERP系統(tǒng)下，職責(zé)分工通過賦予不同人員不同的權(quán)限得以實(shí)現(xiàn)，而該途徑極易因有意或無意的泄露訪問密碼而喪失效用，從而增加了企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險。除此之外，信息技術(shù)環(huán)境下，企業(yè)潛在的舞弊風(fēng)險也不容忽視。據(jù)報導(dǎo)，有200年優(yōu)秀業(yè)績的英國巴林銀行，就是因為存在計算機(jī)舞弊行為而陷入破產(chǎn)的境地。該銀行雇員李森，利用電腦會計系統(tǒng)建立虛假賬戶進(jìn)行欺詐和舞弊，使巴林銀行蒙受了8億6千鎊的巨額虧損。

第三，企業(yè)ERP系統(tǒng)擴(kuò)大了審計的檢查風(fēng)險。首先，ERP環(huán)境下，審計面臨的環(huán)境改變，審計范圍擴(kuò)大。ERP系統(tǒng)中，通過對產(chǎn)、供、銷等各個模塊功能的整合，財務(wù)模塊的數(shù)據(jù)基本由各業(yè)務(wù)模塊的數(shù)據(jù)自動生成。而傳統(tǒng)審計方法嚴(yán)重依賴財務(wù)數(shù)據(jù)，此時，如果不擴(kuò)大審計范圍，將導(dǎo)致很大的盲區(qū)，增加審計的檢查風(fēng)險。其次，ERP系統(tǒng)改變了審計線索。傳統(tǒng)方式下，財務(wù)審計工作根據(jù)“原始憑證——明細(xì)賬（日記賬）——總賬——報表”的順序進(jìn)行雙向查詢。通過多方面的比對、查證從中尋找審計線索。而ERP環(huán)境下，企業(yè)會計核算方法在初始設(shè)置中早已按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了設(shè)置，企業(yè)具體的會計處理方法的準(zhǔn)確性和合規(guī)性基本不存在大的問題，如果還想從中尋找紕漏，那么審計的效率和效果將受到影響。

第四，企業(yè)ERP環(huán)境下，審計獲取“一手?jǐn)?shù)據(jù)”的難度增大。目前，國內(nèi)企業(yè)廣泛使用的ERP系統(tǒng)管理軟件有SAP、Oracle、用友、浪潮等。在這些數(shù)據(jù)環(huán)境下，現(xiàn)有的AO審計軟件很難獲得數(shù)據(jù)接口，在數(shù)據(jù)導(dǎo)入方面存在很大困難。

雖然無論ERP系統(tǒng)本身還是其運(yùn)行都存在著巨大風(fēng)險，但ERP系統(tǒng)為改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率和改善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境所發(fā)揮的積極作用還是不容忽視的，總的來說利大于弊。所以，面對企業(yè)ERP環(huán)境下的一系列風(fēng)險，審計應(yīng)該積極面對而不是逃避。

一是加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的了解和對資產(chǎn)負(fù)債的審查力度。在調(diào)查階段要與企業(yè)管理層各業(yè)務(wù)主管部門溝通，了解企業(yè)的ERP各項目是否真正成功上線，在ERP系統(tǒng)實(shí)施過程中存在什么困難，企業(yè)是怎么應(yīng)對的，通過詢問發(fā)現(xiàn)控制風(fēng)險點(diǎn)。在審計現(xiàn)場，要加強(qiáng)對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的核實(shí)力度，以彌補(bǔ)對系統(tǒng)可能存在的認(rèn)識不足所帶來的審計風(fēng)險。如某些企業(yè)經(jīng)營者為了提高當(dāng)年度銷售收入，可能會要求系統(tǒng)操作人員提前錄入銷售訂單，同時在庫存管理系統(tǒng)作銷售出貨，來年再在ERP物流系統(tǒng)或直接在財務(wù)系統(tǒng)中通過修改、刪除來沖賬。此時，審計人員可以直接在ERP系統(tǒng)中導(dǎo)出歷史/當(dāng)期庫存查詢報表，通過實(shí)地盤存的數(shù)量與ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比、分析來查看企業(yè)的賬實(shí)相符性。

二是從宏觀政策方面評估企業(yè)決策及其實(shí)施的有效性。ERP系統(tǒng)的實(shí)施將企業(yè)財務(wù)人員從繁瑣的日常會計業(yè)務(wù)中解脫出來，為他們從事財務(wù)管理工作提供了更多時間。這種轉(zhuǎn)變也促使審計人員監(jiān)督的重點(diǎn)從判斷企業(yè)具體業(yè)務(wù)處理方法的正確性方面轉(zhuǎn)移到評估企業(yè)決策及其實(shí)施的有效性上來。

三是努力開發(fā)能與企業(yè)ERP環(huán)境相適應(yīng)的計算機(jī)審計軟件。目前，我國雖有一些審計軟件問世，但嚴(yán)格的說還沒有較好的與ERP環(huán)境相配套。其中障礙之一是現(xiàn)有的會計軟件沒有提供標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口或?qū)?shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不開放，從而導(dǎo)致被審計單位的數(shù)據(jù)不能快速通過接口進(jìn)入審計系統(tǒng)。為此，可以根據(jù)不同的信息化系統(tǒng)，研制適合不同計算機(jī)平臺和運(yùn)行環(huán)境的計算機(jī)審計軟件，尤其是數(shù)據(jù)庫的挖掘，這樣才能訪問被審單位不同類型的數(shù)據(jù)庫，從中采集審計所需的原始數(shù)據(jù)，提高電算化審計的工作效率。

四是加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，積極培養(yǎng)兼具財務(wù)、審計和計算機(jī)等多方面能力的復(fù)合型人才。首先，審計人員應(yīng)督促自己不斷學(xué)習(xí)，更新和拓寬知識面，不斷提高自身素質(zhì)。同時，審計機(jī)關(guān)也要定期開辦計算機(jī)、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)等方面的培訓(xùn)班，為審計人員更新知識結(jié)構(gòu)創(chuàng)造條件。

五是加強(qiáng)計算機(jī)審計環(huán)境下審計準(zhǔn)則的研究與完善。一方面，新出臺的審計準(zhǔn)則體系，順應(yīng)了我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的客觀需要，適應(yīng)了我國信息系統(tǒng)、電子商務(wù)的發(fā)展。另一方面，隨著信息系統(tǒng)的發(fā)展，實(shí)際操作中審計方法也會不斷改變，新的問題又會出現(xiàn)，審計準(zhǔn)則中的一些不完善之處也會凸顯。

對審計而言，企業(yè)ERP系統(tǒng)就像一位諍友，它以近乎逼迫的方式催促著審計人員轉(zhuǎn)變審計思維，改進(jìn)審計手段。在此環(huán)境下，審計人員只有不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)、創(chuàng)新審計方法，才能跟上時代腳步，從而有效發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)作用。

發(fā)布：2007-04-29 10:18 編輯：泛普軟件 · xiaona [打印此頁] [關(guān)閉]

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