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全面預(yù)算戰(zhàn)略大趨勢
進(jìn)入21世紀(jì),中國市場從來不缺乏信息化成功案例。但筆者列舉的以下兩個信息化案例比較特殊:一是聯(lián)想的信息化案例成功了,但至今還會引起人們爭議;二是冠京集團(tuán)信息化雖然沒有上諸如ERP、CRM等管理系統(tǒng)卻將企業(yè)管理的業(yè)務(wù)提升了,并且是通過全面預(yù)算管理系統(tǒng)提升了業(yè)務(wù)管理效率。兩個典型信息化成功案例的背后,引人思考的不僅是信息化案例企業(yè)本身,它給人以啟迪的是在新形勢下,如何科學(xué)探討或評價當(dāng)前企業(yè)信息化建設(shè)方法和建設(shè)思路問題,如何用“信息化科學(xué)發(fā)展觀”的思維辯證地看待信息化行業(yè)出現(xiàn)諸如全面預(yù)算管理類的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新系統(tǒng)的作用,如何看待信息化市場出現(xiàn)的先進(jìn)的辦公智能系統(tǒng)、KM系統(tǒng)和BI系統(tǒng)協(xié)同應(yīng)用的新成果?等等。本文為了節(jié)省起見,先結(jié)合以下兩個信息化成功案例談?wù)勑聲r期企業(yè)信息化全面預(yù)算戰(zhàn)略導(dǎo)向大趨勢。
聯(lián)想集團(tuán)信息化一直倍受爭議
“不上ERP是等死,上ERP是找死”,柳傳志的這句名言很能反映聯(lián)想當(dāng)時上信息化的決策之難,不過這也正給聯(lián)想信息化定下了基調(diào)—— 一定要上。
10年前,聯(lián)想集團(tuán)步入高速增長期,內(nèi)部管理壓力增大,外部不可避免地面臨日益激烈的競爭。聯(lián)想一方面要擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模,降低成本,使管理上一個新臺階,另一方面又要實(shí)現(xiàn)多元化發(fā)展,提高企業(yè)競爭能力。在這種背景下,聯(lián)想考慮到在90年代末備受爭議的erp系統(tǒng),決心整合企業(yè)內(nèi)部資源管理的解決方案,引進(jìn)國外的經(jīng)營管理理念和方法,提升聯(lián)想的管理水平,塑造一個新聯(lián)想。
信息化備受爭議,是因?yàn)楫?dāng)時ERP的概念、作用在企業(yè)界和學(xué)術(shù)界都引起了廣泛爭論。經(jīng)過一系列的選型調(diào)研活動,聯(lián)想集團(tuán)于1998年正式與SAP簽約,由SAP提供ERP軟件(即SAPR/3系統(tǒng)),聯(lián)合咨詢公司德勤,共同實(shí)施ERP項(xiàng)目。經(jīng)過各方的通力合作,聯(lián)想ERP項(xiàng)目于2000年正式上線運(yùn)行。
新項(xiàng)目的規(guī)模全面,包括SAP軟件的財務(wù)會計(jì)、全面預(yù)算與管理會計(jì)、銷售與分銷、物料管理、生產(chǎn)計(jì)劃五大模塊以及人力資源管理等部分。5大模塊貫穿整個業(yè)務(wù)流程,而人力資源模塊則為所有模塊提供基礎(chǔ)的人員數(shù)據(jù),協(xié)助管理層進(jìn)行管理決策,實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程的重組、集成化、一體化管理。
通過實(shí)施SAP ERP,聯(lián)想提升了整體管理能力,規(guī)范了業(yè)務(wù)流程,降低了運(yùn)行成本,提高了整體的運(yùn)營效率,為企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)時代全面開展電子商務(wù)提供了支持系統(tǒng)。
冠京集團(tuán)信息化另辟蹊徑
冠京工貿(mào)集團(tuán)信息化工作實(shí)際上是從財務(wù)信息化工作開始的。但在信息化發(fā)展中,并未象聯(lián)想集團(tuán)一樣,一下子就上大型SAP ERP系統(tǒng),而是選擇厚盾全面預(yù)算管理系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)并存的信息化管理模式。信息化建設(shè)管理堅(jiān)持循序漸進(jìn)思想,而且效果顯著。
冠京集團(tuán)信息化負(fù)責(zé)人認(rèn)為,三年前我們就使用了新中大財務(wù)軟件,我們也試運(yùn)行了一段時間利用財務(wù)軟件來做預(yù)算、管理的工作,但從后期效果評估來看,不是非常理想,可以說是失敗的。因?yàn)樨攧?wù)軟件只能對事后財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行總結(jié)分析,只能給出結(jié)果。結(jié)果一旦出來,就意味著無法反悔了。對于事前預(yù)見、事中控制環(huán)節(jié),財務(wù)軟件是沒辦法解決的。從管理和決策來講,對企業(yè)顯得非常的被動和不利。而事前、事中這一環(huán)節(jié)恰恰是我國企業(yè)管理上最薄弱的環(huán)節(jié)之一,也是管理上最容易出問題的地方,因此,它需要及時治理。全面預(yù)算管理軟件可以幫助企業(yè)堵塞這方面的漏洞,解決事前預(yù)測、事中控制的問題,基本上可以達(dá)到企業(yè)的目標(biāo)管理要求。
應(yīng)用全面預(yù)算管理軟件給我們企業(yè)帶來的直接好處是,它讓冠京集團(tuán)的每位員工能夠清楚地了解自己所在的部門,每個月要花多少錢,每個月要掙多少錢,員工自己所做的每一件事,能給所在的部門或企業(yè)帶來哪些回報,等等,這些,厚盾全面預(yù)算管理系統(tǒng)都有清楚地記錄并有提示,更重要的是,系統(tǒng)在事前、事中都能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)分析,并給出分析結(jié)果,從而實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)管理的有效控制。冠京集團(tuán)業(yè)務(wù)比較多,其下面設(shè)有分公司,分公司下面設(shè)有部門,每個部門每個月應(yīng)該花多少錢,錢花到哪里去,等等。由這些業(yè)務(wù)產(chǎn)生的數(shù)據(jù),在厚盾全面預(yù)算管理系統(tǒng)里,都是可查的、可控的。像以前我們預(yù)算管理的帳基本上只能做到分公司,但是像現(xiàn)在做到部門級還是比較難的,因?yàn)橛肊XCEL軟件來統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的話,工作量實(shí)在是太大了。應(yīng)用厚盾全面預(yù)算管理軟件進(jìn)行企業(yè)業(yè)務(wù)管理很實(shí)用,基本上幫助我們解決了上述問題。
綜上所述,信息化一直以來,是以管理創(chuàng)造效益的面孔出現(xiàn)在企業(yè)、企業(yè)家面前,無論是聯(lián)想集團(tuán),還是冠京集團(tuán),從他們實(shí)施信息化的初衷和上信息化以后取得的經(jīng)驗(yàn)來看,信息化系統(tǒng)依然處于企業(yè)戰(zhàn)略管理的從屬位置,財務(wù)信息化管理依然是信息化管理的基礎(chǔ),而前期實(shí)施的全面預(yù)算管理系統(tǒng)也是為企業(yè)財務(wù)管理服務(wù)的,但真正能夠?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略服務(wù)的全面預(yù)算管理系統(tǒng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有發(fā)揮作用。這就從信息化建設(shè)的另一個層面,向我們提出了一個疑問,就是信息化全面預(yù)算管理到底如何實(shí)現(xiàn)為企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)?面對企業(yè)管理環(huán)境的變化,信息化全面預(yù)算體系將如何適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整?因此,戰(zhàn)略導(dǎo)向型的全面預(yù)算體系必將引起企業(yè)管理者的高度重視。
信息化大體系:戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算
戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算為了突出對戰(zhàn)略的支撐作用,其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)由經(jīng)營預(yù)算、戰(zhàn)略預(yù)算和財務(wù)預(yù)算構(gòu)成。
1 、經(jīng)營預(yù)算(operating budget ,又譯作業(yè)預(yù)算、運(yùn)營預(yù)算)。經(jīng)營預(yù)算包括了對產(chǎn)品和服務(wù)銷售所得的預(yù)期年收入和在有效率的運(yùn)營中為客戶傳送和運(yùn)輸這些產(chǎn)品和服務(wù)所產(chǎn)生的預(yù)期費(fèi)用的預(yù)測。它不僅確定了為維持現(xiàn)有生產(chǎn)和客戶的正常成本,同時也確定了在下一期中用于推出新產(chǎn)品和吸引新客戶的費(fèi)用。與傳統(tǒng)全面預(yù)算中的經(jīng)營預(yù)算不同的是,在這里,經(jīng)營預(yù)算很多信息依據(jù)平衡記分卡,如利潤目標(biāo)、預(yù)計(jì)銷售量以及其他許多業(yè)務(wù)(作業(yè))資訊;另外經(jīng)營預(yù)算中的許多開支應(yīng)采用作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法確定,其步驟包括:(1)估計(jì)下一期的生產(chǎn)和銷售數(shù)量;(2)預(yù)測對業(yè)務(wù)(作業(yè))活動的需求(3)計(jì)算需求的資源;(4)決定實(shí)際的資源供給。
2 、戰(zhàn)略預(yù)算( strategic budget )。戰(zhàn)略管理是要實(shí)現(xiàn)績效的突破性提高,因此,績效目標(biāo)與正??蛇_(dá)到的水平之間往往存在一個較大的缺口,戰(zhàn)略的制定和實(shí)施就要“填平”這個缺口。為此,企業(yè)要從各個方面將這個缺口轉(zhuǎn)化為具體的目標(biāo),并制定戰(zhàn)略行動計(jì)劃(或稱戰(zhàn)略啟動計(jì)劃、戰(zhàn)略行動方案、措施),以促進(jìn)具體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),最終填平缺口。例如,3 年內(nèi)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)增加利潤1000萬元的戰(zhàn)略目標(biāo),一個重要方面可能企業(yè)要求新產(chǎn)品的創(chuàng)利的比例要增加30%,為此,研發(fā)部門要采取加快新產(chǎn)品研發(fā)的計(jì)劃。戰(zhàn)略預(yù)算就是針對戰(zhàn)略行動計(jì)劃而編制的確保戰(zhàn)略行動開展所需資源的預(yù)算。戰(zhàn)略性預(yù)算傳統(tǒng)全面預(yù)算中的資本支出預(yù)算有兩個主要不同,一是戰(zhàn)略預(yù)算直接支持戰(zhàn)略的執(zhí)行,而資本支出預(yù)算則沒有明確的戰(zhàn)略導(dǎo)向;二是戰(zhàn)略預(yù)算在內(nèi)容上更廣泛,包括創(chuàng)造新的經(jīng)營模式、開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場、發(fā)展新能力等面向企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略行動方案所需的資源,而資本支出預(yù)算主要是指用于維持或擴(kuò)大生產(chǎn)能力、降低產(chǎn)品成本、提高產(chǎn)品質(zhì)量的長期投資項(xiàng)目支出的預(yù)算。戰(zhàn)略預(yù)算依據(jù)平衡記分卡確定的戰(zhàn)略行動方案(措施)以作業(yè)為基礎(chǔ)編制。
3 、財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算根據(jù)戰(zhàn)略預(yù)算與經(jīng)營預(yù)算有關(guān)數(shù)據(jù)編制,與傳統(tǒng)全面預(yù)算下的財務(wù)預(yù)算內(nèi)容相同。
信息化大趨勢:戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算
全面預(yù)算要以戰(zhàn)略為導(dǎo)向、為戰(zhàn)略管理服務(wù)這是企業(yè)戰(zhàn)略管理的客觀要求。1992年,哈佛商學(xué)院教授羅伯特. s .卡普蘭和復(fù)興方案公司總裁大衛(wèi).p.諾頓合作發(fā)表《平衡記分卡:良好績效的測評體系》,標(biāo)志著平衡記分卡的誕生。至今平衡記分卡作為革命性的績效評價系統(tǒng)和戰(zhàn)略管理系統(tǒng)已在《財富》500強(qiáng)的半數(shù)以上的企業(yè)中得到 應(yīng)用 ,《哈佛商業(yè)評論》也將該理論評為20世紀(jì)最具有 影響 力的75個管理理念之一。比平衡記分卡的產(chǎn)生更早,1980年代,人們發(fā)現(xiàn)在先進(jìn)的制造條件下,傳統(tǒng)的成本計(jì)算嚴(yán)重扭曲了產(chǎn)品成本,為了改進(jìn)成本的準(zhǔn)確性,于是人們開始重視以“產(chǎn)品消耗作業(yè),作業(yè)消耗資源”為理論基礎(chǔ)的作業(yè)基礎(chǔ)成本計(jì)算(activity-based costing,abc),從而提高了成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。但后來,人們又發(fā)現(xiàn)以作業(yè)為基礎(chǔ)不僅可改進(jìn)成本計(jì)算,同時,對作業(yè)進(jìn)行管理也是降低成本、取得競爭優(yōu)勢的重要方法。
因此,1990年代,在作業(yè)基礎(chǔ)成本計(jì)算的基礎(chǔ)上進(jìn)一步發(fā)展了作業(yè)基礎(chǔ)管理(activity-based management,abm)。早在1996年,美國企業(yè)就有49%的企業(yè)應(yīng)用作業(yè)基礎(chǔ)成本計(jì)算。另據(jù)資料介紹,美國克萊斯勒公司自1991年推進(jìn)作業(yè)成本計(jì)算以來,該系統(tǒng)已經(jīng)為公司創(chuàng)造了數(shù)億美元的收益,收益來源于簡化產(chǎn)品設(shè)計(jì)、刪除無生產(chǎn)效率和無效的多余作業(yè)。這個收益超出了公司為此付出的投資的10倍-20倍。在某些經(jīng)營環(huán)節(jié),節(jié)約的資金超過投資的50倍-100倍。預(yù)算作為重要的管理手段,在作業(yè)成為管理基礎(chǔ)的情況下,預(yù)算以作業(yè)為基礎(chǔ)也就是 自然 的事情。并且作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算應(yīng)用也不斷拓展,它不僅適用于經(jīng)營性成本費(fèi)用的預(yù)算編制,也適用于資本預(yù)算的編制。因此,個人認(rèn)為戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算不僅必要而且可行。
今后,隨著企業(yè)戰(zhàn)略管理的日益深入,隨著信息化應(yīng)用的逐漸深入,相信,信息化戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算必將成為企業(yè)全面預(yù)算發(fā)展的大趨勢。(amt)
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重慶公司:重慶市江北區(qū)紅旗河溝華創(chuàng)商務(wù)大廈18樓