基于電商erp系統(tǒng)的企業(yè)審計工作模式

一、引言在信息時代，系統(tǒng)以其對資源進(jìn)行有效整合的優(yōu)勢贏得眾多企業(yè)的青睞，目前國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)已采用該系統(tǒng)。電商erp系統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)物流、資金流和信息流的高度整合使得計算機(jī)審計成為必然。從審計風(fēng)險模型來看，一方面，電商erp對企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等各個模塊集成使用，明確各個業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險控制點并制定相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，完善了企業(yè)內(nèi)控制度，在一定程度上降低了企業(yè)重大錯報風(fēng)險;另一方面，電商erp系統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)計算機(jī)審計的數(shù)據(jù)來源從單一的財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)向采購、銷售等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，審計范圍和技術(shù)性均進(jìn)一步擴(kuò)大，增加了審計的檢查風(fēng)險。
二、電商erp系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)計算機(jī)審計的特點首先，審計對象的系統(tǒng)性。從被審計企業(yè)來看，這種系統(tǒng)性主要表現(xiàn)為橫向系統(tǒng)性和縱向系統(tǒng)性。橫向系統(tǒng)是指在單個企業(yè)內(nèi)部，采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等各個職能模塊的整合，信息往往經(jīng)過各個模塊“流水線”似的生產(chǎn)方式產(chǎn)生，這有別于以往財務(wù)系統(tǒng)獨立產(chǎn)生數(shù)據(jù)的方式。這種數(shù)據(jù)產(chǎn)生方式勢必影響企業(yè)計算機(jī)審計重點的轉(zhuǎn)移，從傳統(tǒng)的財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)向業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。縱向系統(tǒng)性是指在整個集團(tuán)內(nèi)部，企業(yè)制定了統(tǒng)一的核算方法，集團(tuán)總部能實時匯集整個集團(tuán)財務(wù)信息?？v向系統(tǒng)性影響企業(yè)計算機(jī)審計視角的改變，從單個企業(yè)轉(zhuǎn)向關(guān)注整個集團(tuán)。第二，數(shù)據(jù)來源的多元性。一方面，隨著社會公眾對審計期望值的增加，審計視角日趨關(guān)注企業(yè)貫徹落實國家宏觀政策的情況，這引導(dǎo)審計實踐關(guān)注的重點從財務(wù)收支擴(kuò)大到企業(yè)投、融資決策等各個方面。審計信息來源從財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)一步擴(kuò)展到企業(yè)會議紀(jì)要、收發(fā)文等非財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息。另一方面，企業(yè)計算機(jī)審計除了對數(shù)據(jù)本身的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審計之外，還要對產(chǎn)生數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)的有效性、合法性進(jìn)行審計。第三，審計思路運用的局限性。這種局限性是相對審計而言的。由于金融企業(yè)幾乎所有的信息都能從計算機(jī)中獲得，而且金融企業(yè)各個內(nèi)部業(yè)務(wù)板塊之間相對獨立，使得計算機(jī)審計思路較易于實現(xiàn)。而由于國內(nèi)各個企業(yè)對電商erp應(yīng)用的水平參差不齊，有的側(cè)重于銷售業(yè)務(wù)，有的側(cè)重于財務(wù)核算，各個模塊之間的整合還不是很成熟，這使得企業(yè)計算機(jī)審計思路和方法在實際運用中可能遭遇瓶頸。三、當(dāng)前電商erp系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)計算機(jī)審計面臨的困境“金審工程”實施以來，企業(yè)計算機(jī)審計取得長足發(fā)展，一大批計算機(jī)審計人員積累了豐富的計算機(jī)審計經(jīng)驗，寫出了很多優(yōu)秀的計算機(jī)審計案例。但是，在計算機(jī)審計人力資源有限的情況下，面對當(dāng)前的審計環(huán)境，企業(yè)計算機(jī)審計也面臨著一些問題，主要有以下幾方面的困境：第一，獲取信息相對滯后。理想的狀況應(yīng)該是計算機(jī)審計小組能在審計組進(jìn)點后不久或者是在進(jìn)點前就能夠獲取被審計單位的財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，對其進(jìn)行總體情況分析，為審計組成員了解被審計單位情況，撰寫審計實施方案提供信息。而實際情況是，被審計單位往往因為保密的原因不能提前提供數(shù)據(jù)，正式進(jìn)入審計點之后，又由于各方面的原因?qū)е聰?shù)據(jù)獲取滯后，從而使得計算機(jī)審計在數(shù)據(jù)總體分析方面的優(yōu)勢未得到完全發(fā)揮。第二，人力資源不足。實踐中往往審計組中也有擅長計算機(jī)數(shù)據(jù)分析的能手，并且也建立了計算機(jī)審計小組，但是小組的主要任務(wù)一是獲取被審計單位財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息;二是選取切入點，為制作計算機(jī)審計案例做準(zhǔn)備。計算機(jī)技術(shù)在整個項目中的運用不夠系統(tǒng)，少數(shù)幾個計算機(jī)能手往往也是充當(dāng)“消防員”的角色奔走于各個小組之間。第三，非數(shù)據(jù)信息的有效獲取較難。傳統(tǒng)企業(yè)計算機(jī)審計的對象多為財務(wù)、業(yè)務(wù)等數(shù)據(jù)信息，對企業(yè)會議紀(jì)要等非數(shù)據(jù)信息少有涉及。審計實踐發(fā)現(xiàn)，這類文檔類資料對發(fā)現(xiàn)企業(yè)重大決策失誤、內(nèi)控漏洞等方面的問題線索極為有幫助。目前，國內(nèi)企業(yè)基本實現(xiàn)，這類資料很大一部分在企業(yè)OA系統(tǒng)中，這些數(shù)據(jù)的獲取往往依賴于被審計單位OA系統(tǒng)的完善程度。實踐中審計人員往往通過人工閱讀或者在被審計單位OA系統(tǒng)中簡單檢索的方式查找有價值的信息，這種方式比較耗費時間而且極有可能遺漏一些信息。如何發(fā)揮計算機(jī)在這方面的檢索功能需進(jìn)一步探討。責(zé)編：何先輝

發(fā)布：2007-03-23 14:27 編輯：泛普軟件 · xiaona [打印此頁] [關(guān)閉]

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