基于電商erp系統(tǒng)的企業(yè)審計工作模式

一、引言在信息時代，系統(tǒng)以其對資源進行有效整合的優(yōu)勢贏得眾多企業(yè)的青睞，目前國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)已采用該系統(tǒng)。電商erp系統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)物流、資金流和信息流的高度整合使得計算機審計成為必然。從審計風險模型來看，一方面，電商erp對企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售、財務等各個模塊集成使用，明確各個業(yè)務流程中的風險控制點并制定相應的風險控制措施，完善了企業(yè)內(nèi)控制度，在一定程度上降低了企業(yè)重大錯報風險;另一方面，電商erp系統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)計算機審計的數(shù)據(jù)來源從單一的財務數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)向采購、銷售等業(yè)務數(shù)據(jù)，審計范圍和技術(shù)性均進一步擴大，增加了審計的檢查風險。
二、電商erp系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)計算機審計的特點首先，審計對象的系統(tǒng)性。從被審計企業(yè)來看，這種系統(tǒng)性主要表現(xiàn)為橫向系統(tǒng)性和縱向系統(tǒng)性。橫向系統(tǒng)是指在單個企業(yè)內(nèi)部，采購、生產(chǎn)、銷售、財務等各個職能模塊的整合，信息往往經(jīng)過各個模塊“流水線”似的生產(chǎn)方式產(chǎn)生，這有別于以往財務系統(tǒng)獨立產(chǎn)生數(shù)據(jù)的方式。這種數(shù)據(jù)產(chǎn)生方式勢必影響企業(yè)計算機審計重點的轉(zhuǎn)移，從傳統(tǒng)的財務數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)向業(yè)務數(shù)據(jù)?？v向系統(tǒng)性是指在整個集團內(nèi)部，企業(yè)制定了統(tǒng)一的核算方法，集團總部能實時匯集整個集團財務信息?？v向系統(tǒng)性影響企業(yè)計算機審計視角的改變，從單個企業(yè)轉(zhuǎn)向關(guān)注整個集團。第二，數(shù)據(jù)來源的多元性。一方面，隨著社會公眾對審計期望值的增加，審計視角日趨關(guān)注企業(yè)貫徹落實國家宏觀政策的情況，這引導審計實踐關(guān)注的重點從財務收支擴大到企業(yè)投、融資決策等各個方面。審計信息來源從財務、業(yè)務數(shù)據(jù)進一步擴展到企業(yè)會議紀要、收發(fā)文等非財務、業(yè)務數(shù)據(jù)信息。另一方面，企業(yè)計算機審計除了對數(shù)據(jù)本身的真實性、合法性和效益性進行審計之外，還要對產(chǎn)生數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)的有效性、合法性進行審計。第三，審計思路運用的局限性。這種局限性是相對審計而言的。由于金融企業(yè)幾乎所有的信息都能從計算機中獲得，而且金融企業(yè)各個內(nèi)部業(yè)務板塊之間相對獨立，使得計算機審計思路較易于實現(xiàn)。而由于國內(nèi)各個企業(yè)對電商erp應用的水平參差不齊，有的側(cè)重于銷售業(yè)務，有的側(cè)重于財務核算，各個模塊之間的整合還不是很成熟，這使得企業(yè)計算機審計思路和方法在實際運用中可能遭遇瓶頸。三、當前電商erp系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)計算機審計面臨的困境“金審工程”實施以來，企業(yè)計算機審計取得長足發(fā)展，一大批計算機審計人員積累了豐富的計算機審計經(jīng)驗，寫出了很多優(yōu)秀的計算機審計案例。但是，在計算機審計人力資源有限的情況下，面對當前的審計環(huán)境，企業(yè)計算機審計也面臨著一些問題，主要有以下幾方面的困境：第一，獲取信息相對滯后。理想的狀況應該是計算機審計小組能在審計組進點后不久或者是在進點前就能夠獲取被審計單位的財務、業(yè)務數(shù)據(jù)信息，對其進行總體情況分析，為審計組成員了解被審計單位情況，撰寫審計實施方案提供信息。而實際情況是，被審計單位往往因為保密的原因不能提前提供數(shù)據(jù)，正式進入審計點之后，又由于各方面的原因?qū)е聰?shù)據(jù)獲取滯后，從而使得計算機審計在數(shù)據(jù)總體分析方面的優(yōu)勢未得到完全發(fā)揮。第二，人力資源不足。實踐中往往審計組中也有擅長計算機數(shù)據(jù)分析的能手，并且也建立了計算機審計小組，但是小組的主要任務一是獲取被審計單位財務、業(yè)務數(shù)據(jù)信息;二是選取切入點，為制作計算機審計案例做準備。計算機技術(shù)在整個項目中的運用不夠系統(tǒng)，少數(shù)幾個計算機能手往往也是充當“消防員”的角色奔走于各個小組之間。第三，非數(shù)據(jù)信息的有效獲取較難。傳統(tǒng)企業(yè)計算機審計的對象多為財務、業(yè)務等數(shù)據(jù)信息，對企業(yè)會議紀要等非數(shù)據(jù)信息少有涉及。審計實踐發(fā)現(xiàn)，這類文檔類資料對發(fā)現(xiàn)企業(yè)重大決策失誤、內(nèi)控漏洞等方面的問題線索極為有幫助。目前，國內(nèi)企業(yè)基本實現(xiàn)，這類資料很大一部分在企業(yè)OA系統(tǒng)中，這些數(shù)據(jù)的獲取往往依賴于被審計單位OA系統(tǒng)的完善程度。實踐中審計人員往往通過人工閱讀或者在被審計單位OA系統(tǒng)中簡單檢索的方式查找有價值的信息，這種方式比較耗費時間而且極有可能遺漏一些信息。如何發(fā)揮計算機在這方面的檢索功能需進一步探討。責編：何先輝

發(fā)布：2007-03-23 14:27 編輯：泛普軟件 · xiaona [打印此頁] [關(guān)閉]

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