全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議釋放強(qiáng)烈信號(hào) 個(gè)稅改革再亮綠

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日前在中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所舉辦的稅收征管與涉稅服務(wù)研討會(huì)上，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)李林軍表示，今年的全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議對(duì)個(gè)人所得稅改革釋放了非常強(qiáng)烈的信號(hào)，相關(guān)工作已經(jīng)啟動(dòng)，下面我們進(jìn)行詳細(xì)的了解。

目前，正在公開征求意見的《稅收征管法修正案（征求意見稿）》關(guān)于建立自然人納稅識(shí)別號(hào)、第三方向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交涉稅信息的相關(guān)條款，也從征管條件上為個(gè)稅改革亮起綠燈。個(gè)人所得稅改革醞釀多年，改革方向和思路已基本清晰，就是逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授王大樹對(duì)記者表示，目前分類征收個(gè)人所得稅主要是為了降低征收成本，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)取得收入，改革后應(yīng)該更多體現(xiàn)稅負(fù)公平，改變個(gè)人所得稅淪為工薪階層所得稅，高收入群體稅負(fù)反而較低的情況。因此，他呼吁個(gè)人所得稅應(yīng)按年計(jì)征，按家庭申報(bào)，甚至應(yīng)直接改成綜合征收模式。改革啟動(dòng)個(gè)稅改革終于要走出不斷上調(diào)"起征點(diǎn)"的死胡同，綜合與分類相結(jié)合的稅制改革今年將啟動(dòng)。

在上述研討會(huì)上，李林軍對(duì)國(guó)稅總局局長(zhǎng)王軍在全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議上的講話做了詳細(xì)解讀。在他看來(lái)王軍對(duì)于2015年稅務(wù)工作的部署，"釋放的個(gè)稅改革的信號(hào)已非常強(qiáng)烈。"他表示，王軍在會(huì)上提出了2015年十項(xiàng)重點(diǎn)工作，其中第二項(xiàng)是全面推進(jìn)依法治稅。具體內(nèi)容包括，扎實(shí)推進(jìn)稅收征管法的修訂，同時(shí)抓緊起草稅收征管法實(shí)施條例，與有關(guān)部門一起推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅、房地產(chǎn)稅立法以及個(gè)人所得稅法的修改。此外，第七項(xiàng)工作是大力實(shí)施信息管稅，首次提出要研究實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅新版軟件。"也就是說(shuō)個(gè)稅修法改革將加快，征收軟件系統(tǒng)要跟上。"李林軍稱。

而在稍早之前的全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議上，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉也表示，2015年將抓緊推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革有關(guān)工作，研究提出改革方案。按照現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》，我國(guó)個(gè)稅實(shí)行分類征收。目前個(gè)人所得稅的稅目分為工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等11類，分別對(duì)應(yīng)不同的稅率和費(fèi)用扣除額（免征額）。目前工薪所得稅代扣代繳，征管比較到位，其他收入尤其是偶然發(fā)生的財(cái)產(chǎn)性收入征管相對(duì)薄弱，客觀上造成了收入來(lái)源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來(lái)源多元化的高收入階層繳稅較少的問題，個(gè)稅因此常常被詬病為工資稅。

王大樹舉例說(shuō)，如果你一個(gè)月月薪是10萬(wàn)，個(gè)稅稅率高達(dá)45%，由企業(yè)代扣一分錢不能少，而一些上市公司高管減持股票，收入動(dòng)輒上億元，卻可以通過稅收籌劃做到5%－10%的稅率，包括一些炒房者，獲益不菲，也只有20%的稅率。財(cái)政部公開數(shù)據(jù)顯示，2012年中國(guó)個(gè)人所得稅收入5820億元，其中，工資薪金所得項(xiàng)目收入為3577億元，占61.4%，2013年這一比重上升為62.6%。對(duì)于分類征收的優(yōu)缺點(diǎn)，中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所總裁王冬生與王大樹持同樣態(tài)度，他認(rèn)為造成稅負(fù)不公還有費(fèi)用扣除設(shè)計(jì)不合理的因素。"比如有兩個(gè)納稅人，月工資都是兩萬(wàn)塊錢，按目前的分類稅制繳的稅是一樣多的，但這兩個(gè)人的家庭負(fù)擔(dān)支出可能是完全不一樣的。"王冬生說(shuō)。

有媒體援引財(cái)政部人士消息稱，個(gè)人所得稅改革方案的基本思路已經(jīng)敲定，將分四步走，包括合并部分稅目、完善稅前扣除、適時(shí)引入家庭支出申報(bào)制度、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等。擴(kuò)大覆蓋面從國(guó)際上看，個(gè)人所得稅按照征收方式可分為綜合稅制、分類稅制、綜合與分類相結(jié)合的稅制三種類型。目前，大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都采用綜合或綜合與分類相結(jié)合的稅制模式。而采用分類稅制的國(guó)家已經(jīng)很少，只有中國(guó)和非洲、西亞的一些發(fā)展中國(guó)家。事實(shí)上，早在2003年，個(gè)人所得稅便已確定了改革方向，即要走"綜合與分類相結(jié)合"之路。

2006年，這個(gè)改革方向還被寫入了"十一五"規(guī)劃。王冬生認(rèn)為個(gè)稅改革的難度依然很大，對(duì)稅務(wù)局的征管能力要求很高，"在稅制設(shè)計(jì)上，哪些項(xiàng)目納入費(fèi)用扣除，扣除額度多少，設(shè)計(jì)起來(lái)也非常復(fù)雜。"他說(shuō)。由于改革遲遲沒有進(jìn)展，同時(shí)，對(duì)個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)缺乏動(dòng)態(tài)管理，沒有與物價(jià)指數(shù)、平均工資水平的上升實(shí)行掛鉤，導(dǎo)致提高個(gè)稅"起征點(diǎn)"成為各界關(guān)注的焦點(diǎn)。2011年9月1日，修改后的《個(gè)人所得稅法》第三次提高個(gè)稅免征額，從2000元提高至3500元。免征額的提高意味著工薪收入者納稅面的縮減。據(jù)官方測(cè)算，個(gè)稅納稅人占工薪收入者比例由此前的28%下降到約7.7%，納稅人數(shù)由約8400萬(wàn)人減少至約2400萬(wàn)人。王大樹表示，3500元的免征額已經(jīng)高于當(dāng)年的全國(guó)平均工資，意味著一半以上的人不用納稅。起征點(diǎn)越來(lái)越高，繳個(gè)稅的人越來(lái)越少，再走下去就是死胡同。"改變這種局面應(yīng)該把11類稅目統(tǒng)統(tǒng)匯集起來(lái)合并計(jì)稅，并考慮家庭負(fù)擔(dān)抵扣因素，按家庭凈所得累進(jìn)征收。"樓繼偉也早在2013年就表示，為體現(xiàn)公平，個(gè)稅將改成綜合和分類相結(jié)合的稅制，納稅的覆蓋面會(huì)擴(kuò)大，抵扣因素也擴(kuò)大，如贍養(yǎng)因素、住房按揭貸款都要計(jì)算進(jìn)去。同時(shí)，納稅覆蓋程度要擴(kuò)大2400萬(wàn)，將來(lái)可能4800萬(wàn)。

改革后的征管難度并非不能克服，在電腦和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)如此發(fā)達(dá)的情況下，政府部門之間信息聯(lián)網(wǎng)也比較容易，只要下定決心都是可以解決的。主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)擔(dān)心工作量增大，但如果參照企業(yè)所得稅改成按年征收年底核算清繳，也不會(huì)增加太多工作量。